2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第十二章(7)

　　第七節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

　　【特別提示】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠要與稅額計(jì)算聯(lián)系起來(lái)掌握。

　　一、免征與減征優(yōu)惠

　　注意：

　　1.免征與減征的區(qū)分。

　　【例題·單選】企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅( )。

　　A.油料作物的種植

　　B.糖料作物的種植

　　C.麻類作物的種植

　　D.香料作物的種植

　　[答案]D

　　2.三免三減半項(xiàng)目

　　(1)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

　　(2)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　【例題·單選】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.盈利年度

　　C.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度

　　D.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度

　　[答案]C

　　3. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得——設(shè)立500萬(wàn)元免征額，且超過500萬(wàn)元減半征稅

　　該項(xiàng)應(yīng)納稅額=(符合條件的單獨(dú)核算的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得-500萬(wàn)元)×稅率×50%

　　二、高新技術(shù)企業(yè)

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　三、小型微利企業(yè)(有從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年應(yīng)納稅所得額的條件)

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)的條件如下：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬(wàn)元。

　　2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬(wàn)元。

　　針對(duì)來(lái)源于我國(guó)的所得征稅的非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)。

　　四、用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠

　　1.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用(加計(jì)50%扣除);形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　2.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所據(jù)實(shí)支付的工資(加計(jì)100%扣除)。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精講筆記匯總

　　2011年CPA考試各科目特點(diǎn)分析及復(fù)習(xí)建議匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)重點(diǎn)匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題匯總