2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第十四章(1)

　　第十四章 國際稅收協(xié)定

　　第一節(jié) 國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生

　　一、國際重復(fù)征稅的概念

　　國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對(duì)同一跨國納稅人的同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱為國際雙重征稅。

　　國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅、稅制性國際重復(fù)征稅。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。

　　【例題·單選題】以下關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法正確的是( )。

　　A.由于股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式所引起的對(duì)利潤和股息的國際重復(fù)征稅稱為法律性國際重復(fù)征稅

　　B.復(fù)合稅制度所造成的國際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅

　　C.稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅

　　D.國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅

　　[答案]D

　　二、國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生和影響

　　(一)國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因

　　納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

　　【例題·單選題】國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是( )。

　　A.納稅人所得或收益的國際化

　　B.各國所得稅制的普遍化

　　C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

　　D.貨幣結(jié)算的普及化

　　[答案]C

　　(二)國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式

　　1.居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

　　2.居民(公民)管轄權(quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊

　　3.地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

　　(三)國際重復(fù)征稅的經(jīng)濟(jì)影響

　　1.加重了跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對(duì)外投資的積極性

　　2.違背了稅收公平原則

　　3.阻礙國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展

　　4.影響有關(guān)國家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系

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