2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第十四章(3)

要點

主要內容

國際避稅的主要方法

（1）人員流動

（2）資金或貨物流動

（3）選擇有利的企業(yè)組織形式

（4）轉讓定價（跨國公司進行國際避稅的重要工具）

（5）不合理保留利潤

（6）不正常借款

（7）利用稅境差異

（8）運用國際重復征稅的免除方法

（9）利用避稅地

（10）利用稅收優(yōu)惠

國際避稅地的類型

（1）不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)——純粹的避稅地

（2）不征收某些所得稅和一般財產稅或征稅但稅率較低的國家和地區(qū)——稅負低的避稅地

（3）雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)——優(yōu)惠多的避稅地

形成的條件

（1）特色（2）地理位置（3）社會基礎設施完善（4）政局穩(wěn)定

國際反避稅

一般方法

（1）在稅法中制定反避稅條款

（2）以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務與責任

（3）加強稅收征管

（4）開展國際反避稅合作

完善轉讓定價的稅制立法

應對避稅地避稅的對策

國際稅收協(xié)定濫用的防范措施

限制資本弱化法規(guī)

限制避稅性移居

限制利用改變公司組織形式避稅

加強防范國際避稅的行政管理