2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第十五章(1)

　　第十五章 稅收征收管理法

　　第一節(jié) 稅收征收管理法概述

　　一、稅收征收管理法的立法目的(了解)

　　(一)加強稅收征收管理

　　(二)規(guī)范稅收征收和繳納行為

　　(三)保障國家稅收收入

　　(四)保護納稅人的合法權(quán)益

　　(五)促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步

　　二、稅收征收管理法的適用范圍(熟悉)

　　【提示】《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關(guān)征收的各種稅收。由財政部門征收或由海關(guān)代征的稅種，不屬于《征管法》的適用范圍。

　　農(nóng)稅征收機關(guān)負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務院另行規(guī)定;海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　值得注意的是，目前還有一部分費由稅務機關(guān)征收，如教育費附加。這些費不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由各種費的條例和規(guī)章決定。

　　【例題·多選題】下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有( )。

　　A.城市維護建設(shè)稅 B.關(guān)稅 C.車輛購置稅 　 　D.教育費附加

　　[答案]BD

　　三、稅收征收管理法的遵守主體(了解)

　　(一)稅務行政主體——稅務機關(guān)

　　(二)稅務行政管理相對人——納稅人、扣繳義務人和其他有關(guān)單位

　　(三)有關(guān)單位和部門

　　四、稅收征收管理權(quán)利和義務的設(shè)定(了解)

　　(一)稅務機關(guān)和稅務人員的權(quán)利和義務

　　1.稅務機關(guān)和稅務人員的權(quán)利：

　　(1)負責稅收征收管理工作。

　　(2)稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。

　　2.稅務機關(guān)和稅務人員的義務：

　　(1)稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

　　(2)稅務機關(guān)負責征收、管理、稽查，行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

　　(3)稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應當回避：①夫妻關(guān)系;②直系血親關(guān)系;③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系;④近姻親關(guān)系;⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

　　(二)納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和與義務

　　1.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利：

　　(1)納稅人、扣繳義務人有權(quán)向稅務機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　(2)納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關(guān)應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

　　【例題·多選題】稅務機關(guān)應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對下列情況保密( )。

　　A.商業(yè)秘密 B.個人隱私

　　C.稅收違法行為 D.稅收違法事實

　　[答案]AB

　　(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

　　(4)納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　(5)納稅人、扣繳義務人有權(quán)控告和檢舉稅務機關(guān)、稅務人員的違法違紀行為。

　　2.納稅人、扣繳義務人的義務：

　　(1)納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　(2)納稅人、扣繳義務人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

　　(3)納稅人、扣繳義務人和其他有關(guān)單位應當接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查。

　　(三)地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務

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