2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第十五章(6)

　　第六節(jié) 納稅評估管理辦法

　　納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

　　納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　一、納稅評估指標(biāo)

　　分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。

　　二、納稅評估對象

　　納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

　　納稅評估對象可采用計算機(jī)自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

　　重點評估分析對象，不僅包括有問題、有疑點的納稅人，也包括重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)等等。

　　三、納稅評估方法

　　按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。

　　四、評估結(jié)果處理

　　評估中發(fā)現(xiàn)問題的移交：540頁 上方4

　　【例題·多選題】以下說法正確的有( )。

　　A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人

　　B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員

　　C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的問題，需要調(diào)查核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理

　　D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理

　　[答案]ACD

　　五、評估工作管理(了解)

　　六、納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法

　　【例題·多選題】以下關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入變動率和主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比關(guān)系中，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題可能的有( )。

　　A.當(dāng)比值為負(fù)，且前者為正后者為負(fù)時

　　B.當(dāng)比值<1且相差較大，二者都為正時

　　C.當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為負(fù)時

　　D.當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時

　　[答案]AD

　　[解析]正常情況下，二者基本同步增長。(1)當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。(2)當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。(3)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

　　2011年注冊會計師考試《稅法》精講筆記匯總

　　2011年CPA考試各科目特點分析及復(fù)習(xí)建議匯總

　　2011年注冊會計師考試各科目章節(jié)重點匯總

　　2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題匯總