2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第十七章(2)

要點(diǎn)

注意問題

開業(yè)稅務(wù)登記代理注意問題

（1）選擇領(lǐng)取合適的登記表。

（2）認(rèn)真、齊全地填寫《稅務(wù)登記表》。

（3）備足稅務(wù)登記所需的相關(guān)材料。

（4）選擇稅務(wù)登記地點(diǎn)。

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理；其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記代理注意問題

（1）代理人在納稅人在外出經(jīng)營(yíng)之前，持納稅人的稅務(wù)登記證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（簡(jiǎn)稱《外管證》）。

（2）明確告知納稅人《外管證》的使用和異地經(jīng)營(yíng)應(yīng)提交的證明和有關(guān)資料。

（3）提醒納稅人在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

（4）代理人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理撤銷手續(xù)。

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理類別

重點(diǎn)內(nèi)容及注意問題

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)

凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印刷。

【注意】自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)

統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有四種：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu)新和擔(dān)保發(fā)售。（P581）

需要臨時(shí)使用發(fā)票的納稅人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。用票單位和個(gè)人可以按次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，但應(yīng)提供相應(yīng)的書面證明。

對(duì)于臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 

項(xiàng)目

主要規(guī)定

代理建賬建制

范圍

代理建賬企業(yè)的具體范圍：

（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；

（2）名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；

（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

基本內(nèi)容

（1）代建會(huì)計(jì)制度：代理建賬的兩個(gè)層次——復(fù)式賬和簡(jiǎn)易賬。

（2）代建財(cái)務(wù)制度

代理記賬

基本規(guī)范

代理人代理記賬，應(yīng)購(gòu)領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時(shí)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章。賬簿和憑證要按發(fā)生的時(shí)間先后順序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補(bǔ)。對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

審核原始憑證

代理人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核：（1）原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性。（2）原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。

代制記賬憑證

代理人應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況，按月或旬到戶代制記賬憑證。

代理編制會(huì)計(jì)賬簿

簡(jiǎn)易賬

代理簡(jiǎn)易賬的記賬工作是以收支方式記錄、反映生產(chǎn)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算，在編制記賬憑證后根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容按時(shí)間順序記人相關(guān)賬戶，實(shí)際上是俗稱的流水賬。

復(fù)式賬

代記復(fù)式賬的操作則應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶的特點(diǎn)來進(jìn)行。

代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

報(bào)表種類

個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)報(bào)表比企業(yè)的要簡(jiǎn)單許多。設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表；設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

報(bào)表要求

（1）數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。（2）計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。