2012注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)：金融保險(xiǎn)業(yè)的稅務(wù)處理

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目

　　第四章 營(yíng)業(yè)稅法

　　知識(shí)點(diǎn)五、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅務(wù)處理(5%)

　　1.包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　�、诮鹑跈C(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。特指資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的收入。但相互之間提供的服務(wù)要征稅。

　　③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。

　　④出納長(zhǎng)款收入，不征稅。

　�、荼ｋU(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。

　�、蘧硟�(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2.計(jì)稅依據(jù)金融業(yè)：

　　(1)貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息)。

　　(2)融資租賃業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅本期營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))

　　(3)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)(不扣除任何費(fèi)用)-買入價(jià)(不含各種費(fèi)用和稅金，買入價(jià)格中可以扣除持有期間的利息和股利收入)。

　　(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)(如代理業(yè)務(wù))和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)全部收入(例如銀行結(jié)算)

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