2013注冊會計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第13章(2)

　　(二)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　【典型例題4】下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有(　)。

　　A.其他所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D.偶然所得

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』(1)勞務(wù)報(bào)酬所得;(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得,按定額和定率扣除。

　　(三)附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)(僅對工資薪金稅目適用)

　　(1)附加減除費(fèi)用的范圍：

　　1.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　2.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;

　　3.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。

　　(2)附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。每月工資、薪金所得減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元，合計(jì)4800元。

　　(3)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(每月收入額-4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　(四)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

　　(1)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及通過人口福利基金會、光華科技基金會捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。通過社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈全額扣除。

　　【典型例題5】2011年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)。

　　A.6160元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.8960元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　(2)個(gè)人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(3)個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

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