2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第2章

　　二、多選題：

　　6.納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下(　)條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　　A.由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　B.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

　　C.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)

　　D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　　(2)收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

　　(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　8.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有(　)。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』以物易物方式銷售貨物，雙方發(fā)生既買又賣業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

　　12.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有(　)。

　　A.石油液化氣

　　B.橄欖油

　　C.居民用煤炭制品

　　D.肉桂油

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、居民用煤炭制品適用13%低稅率，肉桂油、桉油、香茅油，適用17%稅率。

　　21.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有(　)。

　　A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的培訓(xùn)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

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