2013注冊會計師考試《稅法》考情分析：第10章

　　匯總文章：2013注冊會計師考試《稅法》各章考情分析

第十章 企業(yè)所得稅法

　　本章考情分析

　　本章是歷年CPA稅法考試的再點稅種之所在，自身政策難度大，且與其他稅種計算關(guān)系密切，既可能單獨出題，也可能與其他稅種、征管法等混合出題。在最近5年的考試中，本章分值受稅制改革和考試制度改革雙重影響而起伏不定，2011年本章分值為18分，命制了各種題型;2012年機考題目中，本章分值突破了20分。本章考試易出各種題型，主要以單選、多選、綜合題題型為主，與其他稅種混合出綜合題題型具有較高的難度。

　　2013年教材的主要變化

　　1.增加企業(yè)所得稅歷史沿革和作用的內(nèi)容。

　　2.增加企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用的所得稅處理。

　　3.增加關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃企業(yè)所得稅的稅務處理的規(guī)定。

　　4.增加企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。

　　5.增加企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　6.增加企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費， 并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　7.增加電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過 程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

　　8.增加從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

　　9.增加保險公司繳納的保險保障基金的規(guī)定。

　　10.增加關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅務處理。

　　11.增加對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出的追補確認期限。

　　12.增加進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策。

　　13.重新編寫企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法。

　　14.增加非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)政策。

　　15.調(diào)整跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。

　　本章重難點精講

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，不是直接意義上的會計利潤，更不是收入總額。在計算所得稅時，計稅依據(jù)的計算涉及納稅人的成本、費等各個方面，因此所得稅計稅依據(jù)的計算較為復雜。

　　2007年3月16日，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始實行。從此內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。

　　企業(yè)所得稅的作用是：(I)促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力。(2)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展。(3)為國家建設籌集財政資金。