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2013注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義(1)

 

前 言

  一、《稅法》考試的基本情況

  (一)四種題型(題量與分值不固定):

年份  題型  單選題  多選題  計(jì)算題  綜合題  合計(jì)  客觀題與主觀題分?jǐn)?shù)比例 
2010年  題量  20題  20題  4題  3題  47題  40:60 
分值  20分  20分  20分  40分+5分  100分 
2011年  題量  20題  15題  4題  3題  42題  35:65 
分值  20分  15分  24分  41分+5分  100分 
2012年  題量  24題  14題  4題  2題  44題  45:55 
分值  24分  21分  24分  31分+5分  100分 

  (二)《考試大綱》提出的測試目標(biāo)、能力等級要求

級別  能力等級  能力等級要求 
專業(yè)知識理解能力  了解 
基本應(yīng)用能力  熟悉 
綜合運(yùn)用能力  掌握 

  《稅法》科目測試中掌握程度的內(nèi)容有4項(xiàng):

  1.掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、 稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定;

  2.掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計(jì)算;

  3.掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定;

  4.掌握同一經(jīng)營活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

  《稅法》科目測試中分析程度的內(nèi)容有4項(xiàng):

  1.協(xié)助企業(yè)或個(gè)人準(zhǔn)確無誤地填列各主要稅種的納稅申報(bào)表;

  2.分析稅收政策變動(dòng)對企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況提出稅收籌劃建議;

  3.用恰當(dāng)合理的專業(yè)性語言和報(bào)告明確表述企業(yè)稅收遵從、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅事項(xiàng)等與稅法執(zhí)行相關(guān)問題的結(jié)論;

  4.體現(xiàn)并培養(yǎng)稅收遵從意識,提高納稅意識和稅收服務(wù)意識,具備從公正立場為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。

  二、《稅法》科目2013年教材結(jié)構(gòu)與變化

  (一)教材特點(diǎn):

  1.全面性:體現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的稅法專業(yè)知識

  內(nèi)容涵蓋:實(shí)體法(18個(gè)稅種)、程序法、稅務(wù)服務(wù)、稅收原理

  2.實(shí)用性:

  3.時(shí)效性:增加了2012年頒布實(shí)施的新政策。

  (二)教材結(jié)構(gòu)

  2013年《稅法》科目教材共分14章,可分為四大部分,結(jié)構(gòu)總覽如下:

教材結(jié)構(gòu)  框架內(nèi)容  章次 
第一部分  稅法總論  第1章 
第二部分  稅收實(shí)體法:
(分為10章、三類、18個(gè)稅) 
流轉(zhuǎn)稅法(3章:增、消、營)  第2-4章 
其他稅法(5章:13個(gè)稅)  第5-9章 
所得稅法(2章:企業(yè)、個(gè)人)  第10-11章 
第三部分  稅收征管法和行政法制(分為2章)  稅收征管法  第12-13章 
稅務(wù)行政法制 
第四部分  稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)  稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃  第14章 

  (三)教材變化:

  2013年《稅法》教材在結(jié)構(gòu)上有重大變化:由原來16章變?yōu)?4章,有合并也有新增稅種,還有補(bǔ)充的2012年新增政策。

  1.合并:

  ◆第七章:資源稅與土地增值稅合并為一章;

  ◆第八章:房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法合并為一章;

  ◆第九章:車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法合并為一章。

  2.新增稅法:

  ◆第五章:“城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法”中新增了煙葉稅法;

  ◆第六章:“關(guān)稅法”中新增了船舶噸稅;

  3.新增政策:

  ◆第二章增值稅法:

  (1)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的規(guī)定;

  (2)關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理規(guī)定;

  (3)成品油零售加油站增值稅征收管理辦法

  (4)出口貨物退(免)稅政策內(nèi)容

  ◆第三章消費(fèi)稅法:

  (1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,征收消費(fèi)稅的規(guī)定;

  (2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后加價(jià)銷售征收消費(fèi)稅的規(guī)定;

  (3)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,符合抵扣條件的,準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的規(guī)定。

  ◆第四章營業(yè)稅法:優(yōu)惠政策有刪有增

  ◆第八章和第九章共7個(gè)稅中,房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅的優(yōu)惠有新政策,如對物流企業(yè)、對企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資房產(chǎn)、城市公交企業(yè)新購置的公交汽電車輛免稅等;

  ◆第十章企業(yè)所得稅法:企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘人員工資薪金額的處理;股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅問題的處理;企業(yè)籌建期間廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理;企業(yè)政策性搬遷所得稅的計(jì)算與管理等。

  ◆第十一章個(gè)人所得稅法:所得來源地的確定;房屋贈(zèng)與個(gè)人所得稅計(jì)算方法;新增地方政府債券利息所得免稅政策;證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人從公開市場取得上市公司股票,根據(jù)持股期限分別按全額、減按50%、減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

  ◆第十四章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃:新增稅務(wù)代理工作的特點(diǎn);稅務(wù)籌劃的定義。

  三、《稅法》科目命題特點(diǎn)

  (一)全面考核

  不論教材如何變化,每年考試試題都涵蓋了考試大綱及指定教材的所有章次,每章少則1分,多則預(yù)計(jì)在15分左右。2010-2012年考試中:

分值  章節(jié)  題型 
15分左右  增值稅法、企業(yè)所得稅法  涉及各種題型,計(jì)算題、綜合題為主 
10分以內(nèi)  消費(fèi)稅法、營業(yè)稅法、土地增值稅法、印花稅法、個(gè)人所得稅法  除單選題、多選題外,計(jì)算題為主 
1-5分  其他  均為單選題、多選題 

  (二)重點(diǎn)突出

  教材中的內(nèi)容在考試中的分?jǐn)?shù)是不會(huì)平均分配的,從教材內(nèi)容以及今后注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的要求出發(fā),我們對2010-2012年《稅法》科目考試情況進(jìn)行分析,對于2013年有借鑒作用:

重要性劃分  具體章次  考試分值 
第一層次章節(jié)
(知識層面、操作層面) 
5大稅法(增、消、營、企、個(gè))及其稅務(wù)籌劃  30-35分 
25-30分 
第二層次章節(jié)
(較細(xì)致的知識層面考核) 
其他稅(13個(gè)稅)  30分左右 
第三層次章節(jié)
(知識層面) 
稅法總論 
10分以內(nèi) 
稅收征管法、行政法制 
稅務(wù)代理 
總體評價(jià)  100分  每章有分?jǐn)?shù) 

  (三)綜合運(yùn)用的難度逐年上升——主要體現(xiàn)在計(jì)算題、綜合題上

題型  2010年  2011年  2012年 
計(jì)算(共4-5題)  1.增值稅、資源稅  1.消費(fèi)稅  1.土地增值稅 
2.營業(yè)稅  2.個(gè)人以房產(chǎn)或小轎車投資涉及的稅種  2.個(gè)人所得稅 
3.消費(fèi)稅  3.上述業(yè)務(wù)各稅種計(jì)算  3.消費(fèi)稅增值稅 
4.土地增值稅、營業(yè)稅、城教  4.個(gè)人所得稅  4.營業(yè)稅 
綜合(共2-3題)  1.增值稅:是否放棄免稅權(quán)的方案選擇  1. 增值稅、消費(fèi)稅  1.增值稅:計(jì)算與籌劃 
2.個(gè)人所得稅  2.土地增值稅  2. 企業(yè)所得稅 
3.企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加  3.企業(yè)所得稅   

  (四)幾個(gè)特色之處:

  1.每年有耳目一新的題目:

  (1)2010-2012年計(jì)算題、綜合題都有實(shí)體法與稅收籌劃相結(jié)合題目;

  (2)2011年綜合題中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)分錄、總分機(jī)構(gòu)等更為實(shí)務(wù)的業(yè)務(wù);

  2.文字性、分析性內(nèi)容增加(2010年綜合題、2011年計(jì)算題、2012年計(jì)算題和綜合題)

  3.新政策的命題點(diǎn)

  四、2013年《稅法》科目考試復(fù)習(xí)建議

  (一)制定合理的復(fù)習(xí)計(jì)劃,跟上我們各階段的步驟,千萬不要前松后緊、甚至半途而廢;

  1.全面學(xué)習(xí)階段:14周(4月中旬-7月中旬)

  基礎(chǔ)班教學(xué)安排:以教材為核心、以考試大綱為指導(dǎo),全面系統(tǒng)講授,但不是教材100%內(nèi)容;對內(nèi)容區(qū)分掌握、熟悉、了解三部分。

  2.習(xí)題提高階段:8周(7月中旬-9月中旬)

  3.沖刺?茧A段: 4周(9月中旬-10月中旬)

  (二)精讀指定教材,配合網(wǎng)上學(xué)習(xí),歸納總結(jié)講義,深入理解考點(diǎn)

  (三)借助參考資料,借鑒以前年度考題,反復(fù)強(qiáng)化練習(xí)

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