2013注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義(1)

前　言

　　一、《稅法》考試的基本情況

　　(一)四種題型(題量與分值不固定)：

　　(二)《考試大綱》提出的測試目標(biāo)、能力等級要求

　　《稅法》科目測試中掌握程度的內(nèi)容有4項(xiàng)：

　　1.掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、 稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定;

　　2.掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計(jì)算;

　　3.掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定;

　　4.掌握同一經(jīng)營活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

　　《稅法》科目測試中分析程度的內(nèi)容有4項(xiàng)：

　　1.協(xié)助企業(yè)或個(gè)人準(zhǔn)確無誤地填列各主要稅種的納稅申報(bào)表;

　　2.分析稅收政策變動(dòng)對企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況提出稅收籌劃建議;

　　3.用恰當(dāng)合理的專業(yè)性語言和報(bào)告明確表述企業(yè)稅收遵從、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅事項(xiàng)等與稅法執(zhí)行相關(guān)問題的結(jié)論;

　　4.體現(xiàn)并培養(yǎng)稅收遵從意識，提高納稅意識和稅收服務(wù)意識，具備從公正立場為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。

　　二、《稅法》科目2013年教材結(jié)構(gòu)與變化

　　(一)教材特點(diǎn)：

　　1.全面性：體現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的稅法專業(yè)知識

　　內(nèi)容涵蓋：實(shí)體法(18個(gè)稅種)、程序法、稅務(wù)服務(wù)、稅收原理

　　2.實(shí)用性：

　　3.時(shí)效性：增加了2012年頒布實(shí)施的新政策。

　　(二)教材結(jié)構(gòu)

　　2013年《稅法》科目教材共分14章，可分為四大部分，結(jié)構(gòu)總覽如下：

　　(三)教材變化：

　　2013年《稅法》教材在結(jié)構(gòu)上有重大變化：由原來16章變?yōu)?4章，有合并也有新增稅種，還有補(bǔ)充的2012年新增政策。

　　1.合并:

　　◆第七章：資源稅與土地增值稅合并為一章;

　　◆第八章：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法合并為一章;

　　◆第九章：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法合并為一章。

　　2.新增稅法：

　　◆第五章：“城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法”中新增了煙葉稅法;

　　◆第六章：“關(guān)稅法”中新增了船舶噸稅;

　　3.新增政策：

　　◆第二章增值稅法：

　　(1)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的規(guī)定;

　　(2)關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理規(guī)定;

　　(3)成品油零售加油站增值稅征收管理辦法

　　(4)出口貨物退(免)稅政策內(nèi)容

　　◆第三章消費(fèi)稅法：

　　(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，征收消費(fèi)稅的規(guī)定;

　　(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后加價(jià)銷售征收消費(fèi)稅的規(guī)定;

　　(3)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的規(guī)定。

　　◆第四章營業(yè)稅法：優(yōu)惠政策有刪有增

　　◆第八章和第九章共7個(gè)稅中，房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅的優(yōu)惠有新政策，如對物流企業(yè)、對企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資房產(chǎn)、城市公交企業(yè)新購置的公交汽電車輛免稅等;

　　◆第十章企業(yè)所得稅法:企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘人員工資薪金額的處理;股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅問題的處理;企業(yè)籌建期間廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理;企業(yè)政策性搬遷所得稅的計(jì)算與管理等。

　　◆第十一章個(gè)人所得稅法:所得來源地的確定;房屋贈(zèng)與個(gè)人所得稅計(jì)算方法;新增地方政府債券利息所得免稅政策;證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人從公開市場取得上市公司股票，根據(jù)持股期限分別按全額、減按50%、減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　◆第十四章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃：新增稅務(wù)代理工作的特點(diǎn);稅務(wù)籌劃的定義。

　　三、《稅法》科目命題特點(diǎn)

　　(一)全面考核

　　不論教材如何變化，每年考試試題都涵蓋了考試大綱及指定教材的所有章次，每章少則1分，多則預(yù)計(jì)在15分左右。2010-2012年考試中：

　　(二)重點(diǎn)突出

　　教材中的內(nèi)容在考試中的分?jǐn)?shù)是不會(huì)平均分配的,從教材內(nèi)容以及今后注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的要求出發(fā),我們對2010-2012年《稅法》科目考試情況進(jìn)行分析，對于2013年有借鑒作用：

　　(三)綜合運(yùn)用的難度逐年上升——主要體現(xiàn)在計(jì)算題、綜合題上

　　(四)幾個(gè)特色之處：

　　1.每年有耳目一新的題目：

　　(1)2010-2012年計(jì)算題、綜合題都有實(shí)體法與稅收籌劃相結(jié)合題目;

　　(2)2011年綜合題中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)分錄、總分機(jī)構(gòu)等更為實(shí)務(wù)的業(yè)務(wù);

　　2.文字性、分析性內(nèi)容增加(2010年綜合題、2011年計(jì)算題、2012年計(jì)算題和綜合題)

　　3.新政策的命題點(diǎn)

　　四、2013年《稅法》科目考試復(fù)習(xí)建議

　　(一)制定合理的復(fù)習(xí)計(jì)劃，跟上我們各階段的步驟，千萬不要前松后緊、甚至半途而廢;

　　1.全面學(xué)習(xí)階段：14周(4月中旬-7月中旬)

　　基礎(chǔ)班教學(xué)安排：以教材為核心、以考試大綱為指導(dǎo)，全面系統(tǒng)講授，但不是教材100%內(nèi)容;對內(nèi)容區(qū)分掌握、熟悉、了解三部分。

　　2.習(xí)題提高階段：8周(7月中旬-9月中旬)

　　3.沖刺�？茧A段: 4周(9月中旬-10月中旬)

　　(二)精讀指定教材，配合網(wǎng)上學(xué)習(xí)，歸納總結(jié)講義，深入理解考點(diǎn)

　　(三)借助參考資料，借鑒以前年度考題，反復(fù)強(qiáng)化練習(xí)

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