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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義(2)

 

第一章 稅法總論

  ◆考情分析

  本章作為《稅法》課程的基礎(chǔ)知識(shí),在歷年《考試大綱》中均為能力等級(jí)1級(jí),考試中題型均為選擇題,分值在1-2分以內(nèi)。

  ◆本章內(nèi)容:4節(jié)

  第一節(jié) 稅法的概念

  第二節(jié) 稅法基本理論

  第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施

  第四節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制

第一節(jié) 稅法的概念

  一、稅收和稅法的概念

概念 含義 特征
稅收 稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要,憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 1.無償性
2.強(qiáng)制性
3.固定性 
稅法 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 1.義務(wù)性法規(guī)
2.綜合性法規(guī)
稅法與稅收關(guān)系:稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度,而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。
稅收與稅法密不可分,有稅必有法,無法不成稅。 

  二、稅法的功能

  (一)稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障

  (二)稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

  (三)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

  (四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

  (五)稅法是維護(hù)國家利益,促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

  三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系

  (一)稅法的地位

  1.稅法屬于國家法律體系中一個(gè)重要部門法,它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

  2.性質(zhì)上屬于公法。

  3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

  (二)稅法與其他法律的關(guān)系

  1.稅法與《憲法》的關(guān)系

  《憲法》是我國的根本大法,它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。

  《憲法》第五十六條、第三十三條。

  【例題·單選題】(近三年考題)下列法律中,明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )。

  A.《中華人民共和國憲法》

  B.《中華人民共和國民法通則》

  C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

  D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

  『正確答案』A

  2.稅法與民法的關(guān)系

  3.稅法與《刑法》的關(guān)系

  兩者有本質(zhì)區(qū)別。《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范,其調(diào)整的范圍不同。

  兩者也有者密切的聯(lián)系。因?yàn)槎惙ê汀缎谭ā穼?duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款,兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重,輕者給予行政處罰,重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任,給予刑事處罰。

  從2009年2月28日起,“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過了《刑法修正案(七)》,修訂后的《刑法》對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應(yīng)修改。

  4.稅法與《行政法》的關(guān)系

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