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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義(4)

 

第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施

  一、稅收立法原則:

  1.從實(shí)際出發(fā)的原則

  2.公平原則

  3.民主決策的原則

  4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

  5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

  二、稅收的立法及調(diào)整

  (一)立法機(jī)關(guān)

分類 立法機(jī)關(guān) 形式 舉例
稅收法律 全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法 法律 《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》 
全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 暫行條例 《增值稅暫行條例》
《消費(fèi)稅暫行條例》
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等 
稅收法規(guī) 國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī)
條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等 
地方人大(目前只有海南省、民族自治區(qū))——稅收地方法規(guī) ——
稅收規(guī)章 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門(mén)規(guī)章 辦法、規(guī)則、規(guī)定 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》等
省級(jí)地方政府——稅收地方規(guī)章 《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等

  【例題·單選題】(近三年考題)下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中,屬于部門(mén)規(guī)章的是( )。

  A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

  B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

  C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

  D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

  『正確答案』D

  『答案解析』選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

  (二)稅法的調(diào)整:稅收立法、修訂和廢止程序

  目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段:

  (1)提議階段。(2)審議階段。(3)通過(guò)和公布階段。

  三、稅法實(shí)施原則

  1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;

  2.同一層次的法律中,特別法優(yōu)于普通法;

  3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;

  4.實(shí)體法從舊,程序法從新。

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