第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施
一、稅收立法原則：
1.從實(shí)際出發(fā)的原則
2.公平原則
3.民主決策的原則
4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則
5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則
二、稅收的立法及調(diào)整
(一)立法機(jī)關(guān)
| 分類 | 立法機(jī)關(guān) | 形式 | 舉例 |
| 稅收法律 | 全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法 | 法律 | 《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》 |
| 全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 | 暫行條例 | 《增值稅暫行條例》 《消費(fèi)稅暫行條例》 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等 | |
| 稅收法規(guī) | 國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī) |
條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則 | 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等 |
| 地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）——稅收地方法規(guī) | —— | ||
| 稅收規(guī)章 | 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門(mén)規(guī)章 | 辦法、規(guī)則、規(guī)定 | 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》等 |
| 省級(jí)地方政府——稅收地方規(guī)章 | 《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等 |
【例題·單選題】(近三年考題)下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是( )。
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》
D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
(二)稅法的調(diào)整：稅收立法、修訂和廢止程序
目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：
(1)提議階段。(2)審議階段。(3)通過(guò)和公布階段。
三、稅法實(shí)施原則
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;
2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法;
3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;
4.實(shí)體法從舊，程序法從新。
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