知識(shí)點(diǎn)：增值稅起征點(diǎn)——限于個(gè)人
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
�、黉N售貨物的，為月銷售額5000-20000元;
�、阡N售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;
③按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。
知識(shí)點(diǎn)：其它有關(guān)減免稅規(guī)定
(一)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，未分別核算免稅、減稅項(xiàng)目銷售額的，不得免稅、減稅。
(二)納稅人放棄免稅權(quán)
【要點(diǎn)】
�、偕a(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
�、诜艞壝舛悪�(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
�、奂{稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
�、芗{稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
�、菁{稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：
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貨款結(jié)算方式 |
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
備注 |
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直接收款方式銷售貨物 |
收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天 |
不論貨物是否發(fā)出 |
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托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 |
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
不論貨款是否收到 |
續(xù)表
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貨款結(jié)算方式 |
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
備注 |
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賒銷和分期收款方式銷售貨物 |
書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
不論款項(xiàng)是否收到 |
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預(yù)收貨款方式銷售貨物 |
貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
不是收到預(yù)收款時(shí) |
續(xù)表
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貨款結(jié)算方式 |
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
備注 |
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委托其他納稅人代銷貨物 |
收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者 |
不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí) |
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銷售應(yīng)稅勞務(wù) |
提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 |
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視同銷售貨物 |
貨物移送當(dāng)天 |
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知識(shí)點(diǎn)：納稅期限
1.增值稅的納稅期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
2.稅款繳庫(kù)時(shí)間： 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
相關(guān)推薦：
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間及考試時(shí)間
下載
