知識點(diǎn)：出口貨物增值稅征稅政策

　　(一)適用范圍：列舉7項，例如：出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具等。

　　(二)應(yīng)納增值稅的計算

　　1.一般納稅人出口貨物

　　銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2.小規(guī)模納稅人出口貨物

　　應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價÷(1+征收率)×征收率

　　知識點(diǎn)：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　【提示】對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書;

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

　　知識點(diǎn)：財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目

　　(一)資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排的規(guī)定

　　1.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：

　　(1)再生水。(2)以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。(3)翻新輪胎。(4)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

　　2.對污水處理勞務(wù)免征增值稅。

　　3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：5項

　　4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：6項

　　5.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　6.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

　　(二)關(guān)于再生資源增值稅政策：按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

　　(三)調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策

　　1.對銷售自產(chǎn)的以建(構(gòu))筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。

　　2.對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。

　　3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策：7項

　　4.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策：

　　以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒;以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

　　5.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策：8項

　　(四)支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策

　　(五)飛機(jī)維修業(yè)務(wù)增值稅處理方式

　　(六)扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅政策

　　對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　(七)免征蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售)增值稅。

　　(八)軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　(九)粕類產(chǎn)品征免增值稅

　　(十)制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

　　(十一)有機(jī)肥產(chǎn)品：納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　(十二)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　(十四)節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅

　　(十五)調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施：由先評估后退稅改為先退稅后評估。

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