知識點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　一、免征與減征優(yōu)惠

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得(3免3減半)

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(3免3減半)

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(免營業(yè)稅)

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　(一)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅

　　(二)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠：

　　1.對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，2免3減半(25%的法定稅率減半)。

　　(三)高新技術(shù)企業(yè)境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

　　三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　(一)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)的條件如下：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

　　2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　(二)所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額

　　自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　四、加計扣除優(yōu)惠

　　加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內(nèi)容：

　　(一)研究開發(fā)費:未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(二)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的l00%加計扣除。

　　五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

　　創(chuàng)投企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　六、加速折舊優(yōu)惠

　　可采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)是指：

　　1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　七、減計收入優(yōu)惠

　　綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　八、稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　【提示】

　　專用設(shè)備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額;無法抵扣的進項稅額，計入專用設(shè)備投資(取得普通發(fā)票，專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上價款)

　　九、民族自治地方的優(yōu)惠

　　十、非居民企業(yè)優(yōu)惠

　　(一)在我國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)場所的非居民企業(yè)：減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)免稅項目:(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　十一、特殊行業(yè)的優(yōu)惠

　　(一)關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.2免3減半(12.5%): (1) 集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè);(2) 境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)

　　2.5免5減半(12.5%):經(jīng)營期在15年以上。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，

　　3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4.即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

　　5.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　6.折舊或攤銷年限:企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含);集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。

　　(二)關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(三)節(jié)能服務(wù)公司的優(yōu)惠政策

　　對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，企業(yè)所得稅3年免稅3年減半征收。

　　十二、其他優(yōu)惠

　　(一)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

　　對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)其他事項

　　1.對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

　　2.對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

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