(二)特殊銷售方式下的銷售額

　　【提示】

　　試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

　　(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

　　(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

　　(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

　　(4)融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　　(5)扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以省級以上財政部門印制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

　　(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　【例題·多選題】增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有(　　)。

　　A.無合同約定的，超過一年時計入

　　B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

　　C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

　　D.元合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

　　【答案】AC

　　【解析】應(yīng)計入貨物銷售額的包裝物押金，對有合同約定的，必須是實際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內(nèi);對無合同約定的，在超過1年時。因此，選項A和C符合題意。

　　(三)含稅銷售額的換算

　　如納稅人將價款和稅款合并開具普通發(fā)票，其所收取的銷貨款為含增值稅的銷售額，應(yīng)按下列公式換算為不含稅銷售額。此外，納稅人所收取的價外費用一律視為含稅金額，也應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率或征收率換算為不含稅的金額，并入銷售額征稅。換算公式為：不含稅收入=含稅收入÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　【提示】價格是否含稅的理解

　　對于價格是否含稅需要在多做習(xí)題中體會總結(jié)，下面總結(jié)供參考：

　�、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的價格是不含增值稅的。因為發(fā)票上價款和稅款是單獨注明的，所以是直接表現(xiàn)為不含稅。

　�、谄胀òl(fā)票的價格往往是含稅的。

　�、垡话慵{稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不合稅的。

　　④零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　⑤價外費用的價格是含稅的。

　�、揠[瞞的收入是含增值稅的。因為企業(yè)不可能只隱瞞不含稅收入，而把稅款體現(xiàn)在賬上，這樣是不打自招。

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