三、應(yīng)納稅額的計算(★★)

　　【例題6·計算題】某外貿(mào)公司8月份空運進口一批化妝品，實際成交價格(貨價)50萬美元，未含從境外起運地至境內(nèi)口岸運費5萬美元，保險費無法確定。另外，從甲企業(yè)購進應(yīng)納消費稅的化妝品一批，進價1000萬元.支付增值稅170萬元，該產(chǎn)品現(xiàn)全部出口，出境口岸成交價格1500萬元(含出口關(guān)稅)。(進口關(guān)稅稅率假定20%，增值稅

　　退稅率15%，消費稅稅率30%，匯率1美元=6元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(單位：萬元)

　　(1)該公司8月份應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅;

　　(2)該公司8月份應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅;

　　(3)該公司8月份應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅;

　　(4)該公司8月份應(yīng)退消費稅;

　　(5)該公司8月份應(yīng)退增值稅;

　　【答案】

　　(1)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(55×6+55×6×3‰)×20%=330.99×20%=66.2(萬元)

　　(2)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=(330.99+66.2)÷(1-30%)×30%=170.22(萬元)

　　(3)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=(330.99+66.2)÷(1-30%)×17%=96.46(萬元)

　　(4)應(yīng)退消費稅=1000×30%=300(萬元)

　　(5)應(yīng)退增值稅=l000×15%=l50(萬元)

　　關(guān)稅減免規(guī)定(★)

　　【例題7·多選題】下列選項中，屬于法定免稅貨物的有(　　)。

　　A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

　　B.用于廣告的貨樣

　　C.外國政府無償贈送的貨物

　　D.科教用品

　　【答案】AC

　　【解析】選項A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，屬于法定免稅貨物;選項B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選擇B;選項D，科教用品屬于特定減免關(guān)稅項目。

　　【例題8·多選題】下列各項中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有(　　)。

　　A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物

　　B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

　　C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

　　D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項D，海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，才可酌情減免進口關(guān)稅。

　　征收管理

　　【提示1】如果關(guān)稅繳納期限的最后l日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。

　　【提示2】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　【例題9·多選題】關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列選項正確的有(　　)。

　　A.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報

　　B.關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月

　　C.關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除

　　D.進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不可扣除;選項D，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。船舶噸稅現(xiàn)行船舶噸稅的規(guī)范自2012年1月1日起施行。

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