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2015注冊會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)講解:第二章(5)

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第 1 頁:一般銷售方式下的銷售額
第 2 頁:特殊銷售方式下的銷售額
第 3 頁:可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
第 4 頁:營改增后原增值稅納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策
第 5 頁:不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
第 6 頁:增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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第二章 第五節(jié)

  一般銷售方式下的銷售額

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.一般銷售方式下的銷售額

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:一般銷售方式下的銷售額

銷售額包含的項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

(1)向購買方收取的全部價(jià)款

(2)向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用

(3)消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

(1)向購買方收取的銷項(xiàng)稅

(2)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

(3)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用(①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的)

(4)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

(5)銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

  增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額,因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,增值稅稅金不是銷售額的組成部分,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額,還需換算成不含增值稅的銷售額。具體公式為:

  銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

  價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入,需要換算成不含增值稅的銷售額。

  【重要?dú)w納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納:

  (1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

  (2)普通發(fā)票上注明的銷售額

  (3)價(jià)稅合并收取的金額

  (4)價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入

  (5)包裝物押金一般為含稅收入

  (6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同

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