| 第 1 頁：出口貨物退免稅政策 |
| 第 2 頁：出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策 |
| 第 3 頁：適用增值稅免稅政策的范圍 |
| 第 4 頁：進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算 |
| 第 5 頁：出口貨物增值稅征稅政策 |
| 第 6 頁：出口貨物退免稅管理 |
進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退(免)稅的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算
1.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
2.出口卷煙，依下列公式計(jì)算：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=出口卷煙含消費(fèi)稅金額÷(出口卷煙含消費(fèi)稅金額+內(nèi)銷卷煙銷售額)×當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價格時
出口卷煙含消費(fèi)稅金額=出口銷售數(shù)量×銷售價格
“銷售價格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實(shí)際調(diào)撥價格。如實(shí)際調(diào)撥價格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價格的，“銷售價格”為稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價格;高于公示計(jì)稅價格的，銷售價格為實(shí)際調(diào)撥價格。
(2)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品銷售價格時：
出口卷煙含稅金額=(出口銷售額+出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
“出口銷售額”以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價計(jì)算，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定調(diào)整。
3.除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中，如果涉及銷售額，除來料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價或銷售額。
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