(7)直銷企業(yè)增值稅銷售額確定

　　直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

　　(8)融資租賃企業(yè)

　�、俳�(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　�、诮�(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。

　　(9)中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

　　(10)航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

　　(11)自本地區(qū)試點實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。

　　(12)試點納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

　　向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　(13)試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。

　　(14)視同銷售行為銷售額的確定

　　由于視同銷售沒有售價，所以主管稅務(wù)機關(guān)可以按照下列順序核定銷售額。注意這里是有順序的，做題時不是所有都適用組價的，一定要按照順序來選擇價格。

　　①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　�、诎雌渌�納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　�、郯唇M成計稅價格確定銷售額。公式為：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　征收增值稅的貨物，同時又征收消費稅的，其組價中還應(yīng)加上消費稅稅額，組價公式為：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

　　或：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　對于不涉及從價計征消費稅的貨物來說，成本利潤率一律為10%。

　　(二)進項稅額的計算

　　1.準(zhǔn)予抵扣的進項稅

　　(1)取得增值稅專用發(fā)票

　　(2)取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　(3)購進農(nóng)產(chǎn)品：

　　購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅=買價×13%

　　煙葉進項稅=買價×1.1×1.2×13%

　　(4)原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　(5)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法

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