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2017年注冊會計師考試《稅法》第二章考點(5)

來源：考試吧　2016-11-17 11:17:17　【要考試，上考試吧！】　注冊會計師萬題庫

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考試吧為您整理了“2017年注冊會計師考試《稅法》第二章考點”，更多注冊會計師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)，請關(guān)注考試吧注冊會計師考試。

　　查看匯總：2017年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)考點匯總

　　知識點：出口貨物和勞務(wù)增值稅

　　(一)適用增值稅退(免)稅政策的范圍

政策	貨物	內(nèi)容
1.出口企業(yè)出口貨物	列舉了8項，其中重點是：	（1）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物（3）免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物（4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品（5）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物（6）出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。（如：外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物；國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。）
2.視同自產(chǎn)出口貨物	列舉的9項，具體范圍可關(guān)注：	（1）用于對外承包工程項目下的貨物（2）用于境外投資的貨物（3）用于對外援助的貨物（4）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）
3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)	指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)行的加工修理修配
4.境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)	（1）如適用簡易計稅方法：免征增值稅
4.境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)	（2）如適用一般計稅方法：生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法；外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)自行開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行“免、抵、退”稅辦法。

　　(二)增值稅退(免)稅辦法

　　1.“免、抵、退”稅辦法：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

　　新增：營改增納稅人(適用一般計稅方法)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，也按照上述“免、抵、退”稅辦法。

　　2.免退稅辦法：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

　　新增：外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，免征增值稅，其對應(yīng)的外購應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額予以退還。

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