教材[例12-4]
知識(shí)點(diǎn)14：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍
本辦法適用于居民企業(yè)納稅人，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。(6條，略)
(二)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
【典型例題】某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(D)。(2009年考題)
A.5.10萬元 B.5.63萬元 C.5.81萬元 D.6.38萬元
[解析]應(yīng)納所得稅=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)15：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率(10%)
1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3、其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的辦法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
財(cái)產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
【典型例題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有(ACD)(2008年考題)
A.股息 B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 C.租金 D.特許權(quán)使用費(fèi)
答案解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得
知識(shí)點(diǎn)16：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅額的處理
五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅額的處理
【例12-5】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得銷售收入3200萬元，假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在省級(jí)城市，企業(yè)所得稅的預(yù)征所得率為15%。請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年開發(fā)該幢商品房應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(1)預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=3200×15%=480(萬元)
(2)2009年應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=480×25%=120(元)
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