首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊會計師考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 稅法 > 正文
考試吧整理“2022年注會考試稅法考點:稅法適用原則”,更多關(guān)于注冊會計師試題,請訪問考試吧注冊會計師考試網(wǎng)或微信搜索“萬題庫注冊會計師考試”。

2022注冊會計師考試精選考點資料下載

注冊會計師考試學(xué)習(xí)打卡營 點擊加入>>

  【考點】稅法適用原則(★★★)

  1.法律優(yōu)位原則

  其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,效力低的稅法即是無效的。

  2.法律不溯及既往原則(以往的行為不能用現(xiàn)在的規(guī)則約束)

  新法實施后,之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法。

  【舉例】自2016年12月1日起對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。假定在2022年3月,汽車銷售企業(yè)被查出其2016年10月隱瞞超豪華小汽車零售額,按照法律不溯及既往原則,2016年12月1日以前發(fā)生的超豪華小汽車銷售額不應(yīng)按照現(xiàn)行政策繳納零售環(huán)節(jié)消費稅。

  3.新法優(yōu)于舊法原則(行為對應(yīng)新舊多項規(guī)則的,新規(guī)優(yōu)先)

  也稱后法優(yōu)于先法原則,即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法。

  4.特別法優(yōu)于普通法原則

  對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規(guī)定時,特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制,居于特別法地位級別比較低的稅法,其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。

  【舉例】我國企業(yè)所得稅法中對于企業(yè)當(dāng)年的公益性捐贈只有限額12%的標(biāo)準(zhǔn),沒有全額扣除的標(biāo)準(zhǔn),但自2019年1月1日至2025年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

  5.實體從舊,程序從新原則

  即實體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

  【實體法從舊舉例】同法律不溯及既往原則。新法只從新規(guī)定開始的時段實施,不溯及以往,以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。

  【程序法從新舉例】2001年5月起實施的稅收征管法規(guī)定,企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶賬號都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。按照程序法從新原則,不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營的,不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號還是以前開設(shè)沿用下來的銀行賬號,現(xiàn)存的經(jīng)營用的銀行賬號都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的實體從舊、程序從新原則。

  6.程序優(yōu)于實體原則

  即在稅收爭訟發(fā)生時,程序法優(yōu)于實體法,以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。

  【舉例】按照現(xiàn)行《征管法》,納稅人必須在繳納有爭議的稅款或提供擔(dān)保后,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請,這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實體原則。

  特別提示:

  (1)注意區(qū)分稅法基本原則和稅法適用原則

  (2)注意稅法適用原則中的“沖突”或“例外”:

  新法優(yōu)于舊法原則VS特別法優(yōu)于普通法

  新法優(yōu)于舊法原則VS實體從舊、程序從新

  特別法優(yōu)于普通法原則VS法律優(yōu)位原則

  點擊下方↓↓鏈接領(lǐng)取[注會]考試真題\考點\模擬題等資料>>>

注冊會計師題庫下載

掃描/長按二維碼幫助注會考試學(xué)習(xí)!
了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會真題試卷

微信搜索"題庫注冊會計師考試" 關(guān)注獲得學(xué)習(xí)技巧

  相關(guān)推薦:

  2022注冊會計師考試時間 | 準(zhǔn)考證打印時間 | 注會考試科目

  2022年注冊會計師考試真題答案 | 注會考試答案 | 經(jīng)驗技巧

  歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材

文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲。
掃碼免費使用
會計
共計4192課時
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計
共計2525課時
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計3284課時
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計2647課時
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理
共計2498課時
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025年考試還有
2025考試時間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊會計師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
官方
微信
掃描關(guān)注注會微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報名
加小萬微信免費領(lǐng)
模擬試題資料!
文章責(zé)編:zhangyuqiong