| 第 6 頁(yè)：參考答案 |
答案
北方閥門(mén)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有：(準(zhǔn)則指南P289)
(1)行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化;
(2)安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng);
(3)應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施：(教材P333-332)
(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。
(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。
(3)提供更多的督導(dǎo)。
(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。
(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。
3.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識(shí)別北方閥門(mén)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。
答案
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報(bào)表項(xiàng)目 |
認(rèn)定 |
實(shí)質(zhì)性程序 |
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營(yíng)業(yè)收入 |
發(fā)生 |
以收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到相應(yīng)的記賬憑證和發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證，同時(shí)也可結(jié)合應(yīng)收賬款的函證，對(duì)當(dāng)年銷售額進(jìn)行函證 |
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截止 |
通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的客戶確認(rèn)收貨單據(jù)，將其與收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天憑證，與客戶確認(rèn)收貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在提前確認(rèn)收入的現(xiàn)象 | |
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營(yíng)業(yè)成本 |
截止 |
通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的客戶確認(rèn)收貨單據(jù)，將其與成本明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從成本明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天憑證，與客戶確認(rèn)收貨單據(jù)核對(duì)，以確定是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象 |
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存貨 |
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P> |
評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性 對(duì)原材料的進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，包括檢查其計(jì)價(jià)方法前后期是否一致、入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確、收發(fā)計(jì)價(jià)方法是否正確和準(zhǔn)確等 |
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資產(chǎn)減值損失 |
準(zhǔn)確性 |
結(jié)合存貨和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟膶徲?jì)程序進(jìn)行審計(jì) |
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完整性 | ||
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預(yù)計(jì)負(fù)債 |
完整性 |
詢問(wèn)有關(guān)銷售人員并獲取被審計(jì)單位對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證方面的記錄、被審計(jì)單位銷售和實(shí)際維修費(fèi)用支付情況 |
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銷售費(fèi)用 |
完整性 |
檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，是否按確定的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 檢查各上期已存在的銷售分公司各項(xiàng)銷售費(fèi)用，并與上期進(jìn)行比較，以確定該銷售分公司的銷售費(fèi)用是否合理；同時(shí)檢查本期各新設(shè)銷售分公司的銷售費(fèi)用項(xiàng)目及發(fā)生額，并與原已存在的銷售分公司的相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行比較，以確定是否合理 |
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應(yīng)收賬款 |
存在 |
函證應(yīng)收賬款 |
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計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P> |
檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件，以確定其國(guó)外應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提的充分性 | |
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應(yīng)收票據(jù) |
完整性 |
結(jié)合銀行存款的函證對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，以證實(shí)其應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是否附有追索權(quán) |
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短期借款 |
完整性 |
檢查被審計(jì)單位貸款卡，核實(shí)賬面記錄是否完整；結(jié)合銀行存款的函證查看是否有漏記的借款項(xiàng)目 |
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日
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