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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及參考答案考試吧第一時(shí)間發(fā)布。

  (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

  4.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為能常適合采用住處技術(shù)控制的有()。

  A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

  B.存大大額、異常的交易

  C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

  D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

  【參考答案】AD

  【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下,傳統(tǒng)的手工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代,概括地講,自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處:自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動(dòng)控制比較不容易被繞過;自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,并使信息變得更易獲取;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

  5.下列活動(dòng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。

  A.授權(quán)

  B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

  C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

  D.職責(zé)分離

  【參考答案】ABD

  【答案解析】參見教材P310-311.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

  6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師招待空行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

  A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

  B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

  C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

  D.確定控制是否得到執(zhí)行

  【參考答案】ABCD

  【答案解析】參見教材P322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù):(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

  7. 在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()。

  A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

  B.控制是否得到執(zhí)行

  C.是否領(lǐng)帶控制并實(shí)施控制測(cè)試

  D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  【參考答案】BC

  【答案解析】參見教材P324.在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息,回答以下問題:(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。

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