11.【題干】下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

　　B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　C.治理層的參與

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　12.【題干】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　B.注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　13.【題干】下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　14.【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

　　B.注冊會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

　　D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　15.【題干】下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

　　C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

　　D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　16.【題干】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

　　C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

　　D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　17.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　B.審計(jì)過程中遇到的重大困難

　　C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D.上市公司審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　18.【題干】下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無需考慮的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　D.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　19.【題干】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師可以對抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

　　B.如果注冊會(huì)計(jì)師對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　20.【題干】下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

　　D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

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