(五)

　　ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人，ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在審計中遇到下列事項：

　　(1)甲公司與2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊會計師自2010年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。

　　(2)2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計師的妻子與2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。

　　(3)審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產(chǎn)項目。

　　(4)A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。

　　(5)甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　(6)甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。

　　要求：

　　【題干】針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中考注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　事項序號是否違反(違反/不違反)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　(5)

　　(6)

　　【答案】

　　事項序號是否違反(違反/不違反)理由

　　(1)不違反

　　(2)違反

　　(3)不違反

　　(4)違反

　　(5)違反

　　(6)違反

　　(六)

　　ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下

　　(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果。

　　(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函。

　　(3)在執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目合伙人執(zhí)行后的業(yè)務(wù)計劃。

　　(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

　　(5)所有項目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門集中保存。

　　(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

　　要求：

　　【題干】針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　(6)恰當(dāng)。

　　四、綜合題

　　甲公司是會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負(fù)債審計甲公司2015年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。

　　資料一：

　　2015年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的視頻安全問題。在嘉華審計階段，A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)受食品安全事件影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價，銷量逐步回升。

　　(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元，2015年母公司或面臨該項費(fèi)用。

　　(3)2015年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項員工激勵計劃，向服務(wù)至2018年末的員工發(fā)放特別獎金。因計劃未確定，管理層未在2015年度財務(wù)報表中確認(rèn)。

　　(4)為對產(chǎn)品進(jìn)行升級，2015年末，甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價值為400萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價100萬元，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。

　　(5)為增收節(jié)支，甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并自2015年12月1日起將二號辦公樓出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行計量。

　　資料二：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　資料三：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)擬實施的進(jìn)一步審計程序的范圍是：金額高于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目;金額低于實際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目。

　　(2)A注冊會計師擬復(fù)核和評價甲公司內(nèi)部審計人員編制的內(nèi)部控制說明和流程圖，以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，并對擬信賴的控制實施測試。

　　(3)A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報的可能性等事項進(jìn)行了討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。

　　(4)2015年有多名消費(fèi)者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進(jìn)行直接溝通。

　　資料四：

　　甲公司部分原材料系向農(nóng)戶采購。財務(wù)人員辦理結(jié)算時應(yīng)當(dāng)查驗農(nóng)戶身份證，并將身份證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2 000元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關(guān)的審計工作，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2015年10月，A注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗收員支付回扣，以提高核定的品質(zhì)等級。A注冊會計師認(rèn)為該事項不重大，在審計完成階段向管理層通報了該事項。

　　(2)注冊會計師在實施控制測試時，發(fā)現(xiàn)一筆8 000元的采購交易被拆分成八筆，以現(xiàn)金支付。財務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無銀行卡。A注冊會計師詢問了該農(nóng)戶，對控制測試結(jié)果滿意。

　　(3)注冊會計師在實施控制測試時，發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶身份證復(fù)印件。財務(wù)經(jīng)理解釋付款時已查驗原件，忘記索要復(fù)印件。A注冊會計師詢問了該農(nóng)戶，驗證了簽字的真實性，并擴(kuò)大了樣本規(guī)模，未發(fā)現(xiàn)其他例外事項，結(jié)果滿意。

　　資料五：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元，管理層在2015年度財務(wù)報表中將其確認(rèn)為營業(yè)外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認(rèn)可了管理層的處理。

　　(2)審計過程中累計的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層一全部更正，A注冊會計師認(rèn)為錯報對審計工作和審計報告均無影響。

　　(3)甲公司2015年末營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，大額銀行借款將于2016年到期，存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。A注冊會計師評估后認(rèn)為管理層的應(yīng)對計劃可行，甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，無需與管理層溝通。

　　(4)因甲公司2015年末多項訴訟的未來結(jié)果具有重大不確定性，A注冊會計師擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進(jìn)行了溝通。

　　要求：

　　(1)【題干】針對資料第(1)至(5)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報等閑，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于應(yīng)收賬款、存貨、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是/否)理由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　(5)

　　【答案】

　　事項序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是/否)理由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定

　　(1)是

　　(2)是

　　(3)否

　　(4)是

　　(5)是

　　(2)【題干】針對資料三第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項序號是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　【答案】

　　事項序號是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)否

　　(2)否

　　(3)否

　　(4)否

　　(3)【題干】針對資料四第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項序號是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)否

　　(2)否

　　(3)是

　　【答案】

　　事項序號是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)針對資料五第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項序號是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　【答案】

　　事項序號是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)否

　　(2)是

　　(3)否

　　(4)否

長按二維碼關(guān)注即可獲取注冊會計師證

獲取2016注會考試答案

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年考試真題試卷

獲取2套仿真內(nèi)部資料

注冊會計師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關(guān)推薦：

　　2016年注冊會計師考試真題及答案 ※ 真題答案視頻解析

　　注會萬題庫在線估分 ※ 手機(jī)題庫免費(fèi)下載 ※ 微信對答案

　　2016年注會考試成績查詢時間※　2016年注會考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2017年注冊會計師考試時間預(yù)計※　2016年注冊會計師報名時間預(yù)計