2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題(9)

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅規(guī)定。

　　2.【答案】B

　　【解析】稅收優(yōu)惠與計算的混合命題，是小稅種的一種典型命題模式。對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　2009年該企業(yè)應納房產稅= 8000×(1-30%)×1.2%×(5000-4000)÷5000=13.44(萬元)。

　　3.【答案】B

　　【解析】個人所有非營業(yè)用房免征房產稅，所以原值為60萬元的供自己及家人居住的用房免征房產稅;另一出租住房，就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4%的稅率征收。應繳納房產稅=1200×4%×12=576(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】以房產投資聯營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該企業(yè)1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

　　應納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(萬元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計算與稅收優(yōu)惠的結合。企業(yè)內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅。

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×8÷12=10000(元)。

　　7.【答案】B

　　【解析】應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(80000-3000-5000-2×1000)×(1-2000/5000)×3=126000(元)。

　　8.【答案】C

　　【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額=(0.4+0.6)×1.2=1.2(萬元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】A設施占地應納稅額=3000×5×50%=7500(元)。B設施占地應納稅額=2500×3×50%=3750(元)。該商場上述地下建筑設施全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=7500 3750=11250(元)。

　　10.【答案】D

　　【解析】農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

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