| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁：計(jì)算問答題 |
| 第 7 頁：綜合題 |
| 第 9 頁：參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) |
四、綜合題
本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。
1.(本小題15分。)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)械一臺(tái)，國外買價(jià)128 000元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)8 400元、保險(xiǎn)費(fèi)7 600元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地取得的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)3 200元、稅額352元。
(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予補(bǔ)貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價(jià)款20 000元，共計(jì)支付收購價(jià)款2 400 000元;另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)120 000元、稅額13 200元。
(3)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價(jià)15 000元、銷項(xiàng)稅額2 550元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額7 020 000元。由于專賣店提前支付價(jià)款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實(shí)際收款6 879 600元。另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運(yùn)費(fèi)140 000元、稅額15 400元。
(4)月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對(duì)外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)7 020元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額140 400元。
(5)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的煙葉霉?fàn)�變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。
(6)出租貨運(yùn)汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42 120元。
(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)
該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
A.進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納增值稅=(128 000+8 400+7 600+3 200)×(1+15%)×17%=28 777.6(元)
B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2 400 000+120 000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13 200+15 400+28 777.6=490 161.6(元)
C.銷項(xiàng)稅額=(6 879 600+140 400+42 120)×17%=1 200 560.4(元)
D.損失煙葉轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3.5×20 000×13%=9 100(元)
E.應(yīng)繳納增值稅=1 200 560.4-490 161.6+9 100=719 498.8(元)
F.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(6 879 600+140 400+42 120)×56%+(400+20)×150=3 954 787.2+63 000=4 017 787.2(元)
G.應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(28 777.6+719 498.8+4 017 787.2)×(7%+3%+2%)=571 927.63(元)
(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡要說明理由。
(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)6月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算該企業(yè)6月的銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。
(7)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(8)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!
注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"
| 注冊(cè)會(huì)計(jì)師QQ群： |
|---|
下載
