三、計算題

　　1.我國居民企業(yè)甲在境外進行了投資，相關投資結構及持股比例如下：

　　境內：居民企業(yè)甲

　　境外：A國企業(yè)乙50%

　　B國企業(yè)丙30%

　　2015年經(jīng)營及分配狀況如下：

　　(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。

　　(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應納稅所得總額(該應納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅繳納B國預提所得稅12萬元;乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。

　　(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2400萬元。

　　要求：

　�、佟绢}干】簡述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。

　　【答案】

　　【解析】

　　②【題干】判斷企業(yè)丙分企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。

　　【答案】

　　【解析】

　�、邸绢}干】判斷企業(yè)丙分企業(yè)乙的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。

　　【答案】

　　【解析】

　�、堋绢}干】計算企業(yè)乙所納稅額屬于企業(yè)甲負擔的稅額。

　　【答案】

　　【解析】

　�、荨绢}干】計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。

　　【答案】

　　【解析】

　�、蕖绢}干】計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免限額。

　　【答案】

　　【解析】

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　　2.某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務，為增值稅一般納稅人，2015年9月份經(jīng)營如下業(yè)務：

　　(1)將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。

　　(2)將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以成本12萬元每輛互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。

　　(3)將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應付職工薪酬”“應付福利費”

　　(4)從其他企業(yè)外購5輛小汽車進行改裝，取得增稅專用發(fā)票注明金額40萬元，稅額6.8萬元，改裝完成后進行出售，并具增稅專票注明金額60萬元，稅額10.2萬元。

　�、佟绢}干】業(yè)務(1)消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　�、凇绢}干】業(yè)務(2)處理是否正確，以及消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　�、邸绢}干】業(yè)務(3)處理是否正確，以及消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　�、堋绢}干】業(yè)務(4)消費稅。

　　【答案】

　　【考點】

　　⑤【題干】該企業(yè)繳納增值稅。

　　【答案】

　　【考點】

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