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單選題
1、甲企業(yè)于2011年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買(mǎi)價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。該公司債券票面利率為8%，實(shí)際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。2011年12月31日，甲企業(yè)該持有至到期投資的賬面價(jià)值為( )。
A、680萬(wàn)元
B、720.8萬(wàn)元
C、672.8萬(wàn)元
D、715.8萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量——一次還本付息;
企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。期末，因?yàn)槭且淮芜�本付息，所以利息計(jì)入持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息。持有至到期投資的攤余成本等于其賬面價(jià)值，對(duì)于一次還本付息的債券來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有減值的情況下，期末攤余成本=期初攤余成本+本期確定的投資收益的金額。
2011年1月1日，會(huì)計(jì)處理是：
借：持有至到期投資——成本 600
——利息調(diào)整 80
貸：銀行存款 680
2011年12月31日，會(huì)計(jì)處理是：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 48
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 7.2
投資收益 [(600+75+5)×6%]40.8
所以，2011年12月31日，持有至到期投資的賬面價(jià)值=680+48-7.2=720.8(萬(wàn)元)。
注意：到期一次還本付息的持有至到期投資，期末攤余成本=期初攤余成本(本金)+實(shí)際利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-已發(fā)生的資產(chǎn)減值損失。
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