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　　【單選】

　　甲公司期初遞延所得稅負債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產無余額，本期期末資產賬面價值為300萬元，計稅基礎為260萬元，負債賬面價值為150萬元，計稅基礎為120萬元，適用的所得稅稅率為25%。假設該暫時性差異全部影響損益，并且除上訴暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應確認的遞延所得稅費用為(　　)萬元。

　　A. 7.5

　　B. 5

　　C. 2.5

　　D. -2.5

　　【答案】D

　　【解析】本期確認遞延所得稅資產=(150-120)×25%=7.5(萬元)，本期確認遞延所得稅負債=(300-260)×25%-5=5(萬元)，遞延所得稅費用=本期確認的遞延所得稅負債-本期轉回的遞延所得稅負債+本期轉回的遞延所得稅資產-本期確認的遞延所得稅資產=5-7.5=-2.5(萬元)。

　　【單選】

　　甲公司于2×15年12月購入一臺管理用設備并于當月投入使用。該設備的入賬價值為120萬元(不含增值稅)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計規(guī)定相同。至2×17年12月31日，該設備未計提固定資產減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%，并預計在未來期間內保持不變。甲公司2×17年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為(　　)萬元。

　　A.2

　　B. 6

　　C. 0

　　D. 4

　　【答案】B

　　【解析】該設備在2×17年12月31日的賬面價值=120-120/5×2=72(萬元)，計稅基礎=120-120×5/15-120×4/15=48(萬元)，應確認的遞延所得稅負債余額=(72-48)×25%=6(萬元)。

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