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　　1、

　　【多選】

　　以下有關(guān)貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中，正確的有(　　)。

　　A. 在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金前，如發(fā)現(xiàn)存在已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應(yīng)作為內(nèi)部控制失效的證據(jù)，在監(jiān)盤結(jié)束后由出納員登記現(xiàn)金日記賬

　　B. 對于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，在管理層接受調(diào)整建議后，可以得出不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論

　　C. 即使銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)對其進行函證

　　D. 即使注冊會計師已直接從開戶銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，仍應(yīng)向該行進行函證

　　【答案】CD

　　【解析】A錯：對于已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應(yīng)在監(jiān)盤前由出納員登記庫存現(xiàn)金日記賬;B錯：如月初發(fā)生的日期鄰近、金額相等的收、支業(yè)務(wù)，既不在對賬單上，又不影響銀行存款余額，則很難通過對銀行存款余額的調(diào)節(jié)來發(fā)現(xiàn);C只要與銀行有過業(yè)務(wù)往來，就應(yīng)當函證;D因為取得的銀行對賬單，不能說明應(yīng)函證的其他內(nèi)容不存在差錯(例如借款及其擔保抵押情況等)。

　　2、

　　【多選】

　　以下有關(guān)被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當?shù)挠?　　)。

　　A. 企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明

　　B. 審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付

　　C. 財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可

　　D. 出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　3、

　　【單選】

　　以下控制活動中最能夠防止員工挪用現(xiàn)金收入的是(　　)。

　　A. 會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

　　B. 負責現(xiàn)金收支的崗位與應(yīng)收賬款記賬崗位職責分離

　　C. 每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

　　D. 會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確，不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責與應(yīng)收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠有效避免員工挪用現(xiàn)金。

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