06年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(3)

內(nèi)容預(yù)覽：

一、單項(xiàng)選擇題
1、按照審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要求，下列人員中的（ ）應(yīng)當(dāng)作為督導(dǎo)人員，考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的方式和程序。
  A、事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師
  B、事務(wù)所的部門經(jīng)理
  C、負(fù)直接責(zé)任的注冊會(huì)計(jì)師
  D、注冊會(huì)計(jì)師
  答案:C
  解析:項(xiàng)目質(zhì)量控制是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的。
2、我國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的指導(dǎo)意見要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（ ）
  A、于審計(jì)業(yè)務(wù)完成后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作
  B、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員
  C、向注冊會(huì)計(jì)師提供超過社會(huì)禮儀的款待
  D、是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任高級管理人員
  答案:A
  解析:審計(jì)業(yè)務(wù)完成后到會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，并不影響當(dāng)時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。
3、深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)職業(yè)道德《指導(dǎo)意見》，不僅采取措施從整體上維護(hù)獨(dú)立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，也采取具體措施維護(hù)獨(dú)立性�，F(xiàn)擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司2004年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但其主任會(huì)計(jì)師劉某發(fā)現(xiàn)，由于新的情況出現(xiàn)，當(dāng)前采取的措施并不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時(shí)，則該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）
  A、拒絕承接ABC公司2004年度的審計(jì)業(yè)務(wù)
  B、安排鑒證小組以外的注冊會(huì)計(jì)師關(guān)某在出審計(jì)報(bào)告前，以對立立場進(jìn)行復(fù)核。
  C、輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會(huì)計(jì)師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某
  D、將獨(dú)立性受到損害的鑒證人員趙某調(diào)離
  答案:A
  解析:BCD均屬于“承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，為維護(hù)獨(dú)立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應(yīng)再選。
4、丁某是深圳天華創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，作為國內(nèi)著名電子產(chǎn)品廠商青島H公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在審計(jì)期間，丁某未能抵御H公司有關(guān)人員的誘導(dǎo)，以H公司職員才能享受的成本價(jià)格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所在已經(jīng)出具審計(jì)報(bào)告后得知這一情況，在以下策略中，最佳的策略是（ ）
  A、要求丁某立即退還所購商品并在會(huì)所會(huì)議上作書面檢討
  B、要求丁某按正常價(jià)格補(bǔ)交款項(xiàng)差額，收回已出具的審計(jì)報(bào)告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計(jì)工作
  C、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴(yán)厲處理
  D、直接解除與H公司簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定，聲明審計(jì)報(bào)告作廢
  答案:B
  解析:H公司對丁某的款待明顯超過了社會(huì)禮儀的范圍，已構(gòu)成對獨(dú)立性的損害，發(fā)現(xiàn)這種情況后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計(jì)結(jié)論和意見。A、C雖處罰嚴(yán)厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當(dāng)專業(yè)行為的影響。D是可行的，但不如B更為適當(dāng)。
5、職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是（ ）
  A、劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于在2004年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務(wù)，因此不得再承接A公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
  B、注冊會(huì)計(jì)師李某雖然在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但同時(shí)兼任某網(wǎng)站財(cái)經(jīng)版的自由撰稿人。
  C、湖南天華正義會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)的方式，經(jīng)查，屬于有關(guān)法規(guī)允許的范疇。
  D、注冊會(huì)計(jì)師趙某認(rèn)為，他可以到其子女所在企業(yè)的進(jìn)行審計(jì)，只要其子女不是該企業(yè)的關(guān)鍵管理人員即可。
  答案:D
  解析:D不嚴(yán)謹(jǐn)，注冊會(huì)計(jì)師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人物，若其子女的工作內(nèi)容對審計(jì)的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)