2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(1)

　　三、計(jì)算題及會(huì)計(jì)處理題（本類(lèi)題共2題，第一小題8分，第二小題12分，共20分。需要計(jì)算的列出計(jì)算過(guò)程，答案金額以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，小數(shù)后面四舍五入）
　　1.甲集團(tuán)公司為A股份有限公司的第一大股東，擁有A股份有限公司45%的股份（均為非流通股）并控制A股份有限公司，甲集團(tuán)公司對(duì)A股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，A股份有限公司納入甲集團(tuán)公司的合并報(bào)表范圍。乙公司為A股份有限公司的第二大股東，擁有A股份有限公司15%的股份（均為非流通股），對(duì)A股份有限公司按成本法核算。A股份有限公司的剩余股份均為流通股。
　　2006年1月1日，甲集團(tuán)公司對(duì)A股份有限公司投資的賬面價(jià)值為22500萬(wàn)元，其中“投資成本”18000萬(wàn)元，“損益調(diào)整”2700萬(wàn)元，“股權(quán)投資差額”1800萬(wàn)元（借方，尚有5年攤銷(xiāo)期）。乙公司對(duì)A股份有限公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元。
　　2006年1月1日，A股份有限公司所有者權(quán)益的組成如下：股本20000萬(wàn)元，總股本為20000萬(wàn)股。資本公積18000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)6000萬(wàn)元。
　　2006年1月10日A股份有限公司進(jìn)行股權(quán)分置改革，提出股改方案為：流通股股東每持有10股流通股可獲得由非流通股股東贈(zèng)送的3元現(xiàn)金對(duì)價(jià)。同時(shí)流通股股東每持有10股流通股可獲得由非流通股股東贈(zèng)送的1份認(rèn)購(gòu)權(quán)證，每1份權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股非流通股股東持有的流通股，或者以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)的差額。行權(quán)日為2006年的9月30日。行權(quán)價(jià)為4元，A股份有限公司的股票在9月30日的市價(jià)為5元。假定該股改方案已獲得股東大會(huì)通過(guò)。
　　2005年2月1日支付了現(xiàn)金對(duì)價(jià)。
　　2006年9月30日，假定90%的流通股東選擇行權(quán)認(rèn)購(gòu)股票，10%的流通股東選擇行權(quán)現(xiàn)金結(jié)算。
　　2006年12月31日，A股份有限公司本年度凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元（其中，1月1日~9月30日為3000萬(wàn)元），按10%提取法定盈余公積。
　　要求：（1）編制2006年2月1日甲集團(tuán)公司與乙公司支付現(xiàn)金對(duì)價(jià)的分錄。
　�。�2）計(jì)算股改時(shí)A股份有限公司發(fā)行權(quán)證的數(shù)量，說(shuō)明會(huì)計(jì)處理的方法。
　　（3）編制2006年9月30日行權(quán)時(shí)甲集團(tuán)公司與乙公司的分錄。
　�。�4）編制2006年12月31日甲集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)的抵消分錄。
　　2.A公司2003年7月1日發(fā)行五年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1200萬(wàn)元。規(guī)定可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為面值10元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股，股票面值為1元，可轉(zhuǎn)換債券票面利率為10%，每年6月30日支付利息，A公司每半年計(jì)算一次利息及利息的資本化金額。假如轉(zhuǎn)換日為2004年10月1日，如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán)，可以繼續(xù)領(lǐng)取利息并在債券到期時(shí)一次還本。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車(chē)間。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共1500萬(wàn)元。該工程累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為：至2003年末為800萬(wàn)元，至2004年6月末為1000萬(wàn)元，至2004年9月末工程完工，累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為1200萬(wàn)元。
　　假定上述債券的80%在2004年10月1日轉(zhuǎn)換為股票。
　　債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，金額單位用萬(wàn)元表示，資本化率保留百分?jǐn)?shù)小數(shù)點(diǎn)后四位，金額計(jì)算小數(shù)保留兩位。五年期系數(shù)見(jiàn)表1。
　　要求：（1）編制A公司2003年7月1日債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�2）計(jì)算A公司2003年12月31日、2004年6月30日借款費(fèi)用資本化的金額，編制計(jì)算利息、溢價(jià)攤銷(xiāo)和領(lǐng)取債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�3）編制A公司2004年10月1日債券轉(zhuǎn)換為股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　�。�4）編制A公司2004年12月31日計(jì)算債券利息及溢價(jià)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�5）編制A公司2005年6月30日計(jì)算債券利息及溢價(jià)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�6）計(jì)算2005年12月31日、2006年度、2007年度和2008年度的溢價(jià)攤銷(xiāo)金額。