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第七章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制

　　【單選題】：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號—資金活動》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險是( )。

　　A.存貨積壓，導(dǎo)致流動資金占用過多

　　B.固定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價值貶值

　　C.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

　　D.籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理

　　【答案】D

　　【解析】資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險有：(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī);(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;(3)資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余;(4)資金流動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項A、B、C屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險。

　　【單選題】：

　　以下選項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號—銷售業(yè)務(wù)》要求的是( )。

　　A.重大銷售合同談判時，由銷售、財務(wù)和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧問的意見

　　B.建立客戶信用檔案，并實施嚴(yán)格的新開發(fā)客戶信用審查制度，簡化大客戶的信用審查流程

　　C.指定專人以函證的方式定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來款項

　　D.財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理銷售資金的結(jié)算和監(jiān)督應(yīng)收款項的回收

　　【答案】B

　　【解析】重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖�，選項A正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項，選項C正確。財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收，選項D正確。對于大客戶的信用審批流程不能簡化，要重視，防范信用風(fēng)險，所以選項B不正確。

　　【多選題】：

　　甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。

　　A.財務(wù)部主任同時擔(dān)任采購部的審批主管

　　B.記錄存貨明細(xì)賬的會計人員同時負(fù)責(zé)存貨的實物管理

　　C.行政部經(jīng)理兼任工會主席

　　D.銷售部經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核的是不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制來實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù)，工會主席只負(fù)責(zé)工會工作，并不會涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個職務(wù)不屬于不相容職務(wù);選項A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

　　【多選題】：

　　企業(yè)的下列各項活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有( )。

　　A.辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)

　　B.人力資源部門安排員工年度考核評價

　　C.員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)

　　D.為一投資項目編制預(yù)算

　　【答案】ABCD

　　【解析】辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)，屬于控制活動中的財產(chǎn)保護(hù)控制，所以，選項A正確;人力資源部門安排員工年度考核評價，屬于控制活動中的績效考評控制(當(dāng)然也屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，這本不矛盾，因為內(nèi)部控制的五因素是可以交叉的)，所以，選項B正確;員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)，屬于控制活動中的授權(quán)和批準(zhǔn)，所以，選項C正確;為一投資項目編制預(yù)算，屬于控制活動中預(yù)算控制，所以，選項D正確。

　　【多選題】：

　　下列選項中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的有( )。

　　A.甲公司由出納負(fù)責(zé)開出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.乙公司由會計部門根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算員工工資額

　　C.丙公司規(guī)定非實物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)

　　D.丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款

　　【答案】AB

　　【解析】除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)，選項A錯誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責(zé)是根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責(zé)是根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表并編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。

　　【多選題】：

　　對于企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)(即通常所說的“三重一大”)，下列說法中，正確的有( )。

　　A.實行集體決策審批

　　B.聯(lián)簽制度

　　C.任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策

　　D.任何個人不得擅自改變集體決策意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　【多選題】：

　　企業(yè)在梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注( )。

　　A.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性

　　B.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合法性

　　C.內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行的高效性

　　D.內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行的協(xié)調(diào)性

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。

　　【多選題】：

　　企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的( )。

　　A.年度財務(wù)預(yù)決算

　　B.重大擔(dān)保

　　C.內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　D.內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。

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