點擊查看：2018注會考前必做大題及主觀題答題技巧

　　根據(jù)歷年考試情況來看，注冊會計師稅法這一科中最容易出綜合題的就是增值稅和企業(yè)所得稅了，為了幫助考生們更好的應(yīng)對分值很高的綜合題，小編為大家整理了與增值稅相關(guān)的綜合題，現(xiàn)在和我來看看吧。

　　大題一【增值稅】

　　位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2017年4月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計稅方法，按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商(采用一般計稅方法)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。

　　(3)從國外進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣80萬元，運抵我國入關(guān)前支付的運費折合人民幣4.2萬元，保險費折合人民幣3.8萬元。入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.11萬元，該進口設(shè)備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目，該企業(yè)未分開核算。

　　(4)將購進的一批瓷磚用于新建綜合辦公大樓在建工程，該批瓷磚為2017年1月購進，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬元，已計入2017年1月的進項稅額進行抵扣。

　　(5)發(fā)生外地出差住宿費支出價稅合計6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生餐飲費支出價稅合計3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

　　(4)分別計算業(yè)務(wù)(3)企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出金額。

　　(6)計算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進項稅額。

　　(7)計算企業(yè)當月發(fā)生的增值稅進項稅額合計。

　　(8)計算企業(yè)當月增值稅應(yīng)納稅額。

　　(9)計算企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

　　(10)計算企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。(2017年)

　　【答案及解析】

　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(3000-1200)÷(1+11%)×2%=32.43(萬元)

　　(2)銷項稅額=3000/(1+11%)×11%=297.30(萬元)

　　(3)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)采用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.8(萬元)

　　(4)應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(萬元);進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×17%=(80+4.2+3.8+8.8)×17%=16.46(萬元)

　　(5)購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣除，計入待抵扣進項稅額。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=40×40%=16(萬元)

　　(6)納稅人購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。納稅人購進的住宿服務(wù)可以抵扣進項稅額�？梢缘挚鄣倪M項稅額=6.36/(1+6%)×6%=0.36(萬元)

　　(7)當月增值稅進項稅額合計=1200/(1+11%)×11%+16.46+0.11+0.36=135.85(萬元)

　　(8)當月增值稅應(yīng)納稅額=297.30-(135.85-16)+(4000-1500)÷(1+3%)×3%=250.27(萬元)

　　(9)企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=250.27-32.43-72.82=145.02(萬元)

　　(10)預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=145.02×(7%+3%+2%)=17.40(萬元)。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊會計師考試《稅法》備考模擬試題匯總

　　2018年注冊會計師考試時間 | 注冊會計師準考證打印時間

　　2018注冊會計師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo) | 2018注冊會計師考試模擬試題

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題 | 注冊會計師心得技巧

　　歷年注冊會計師真題及答案匯總 | 2018注冊會計師考試真題答案