2012年注會《職業(yè)能力綜合測試》模擬試題(2)

　　資料三：

　　在審計過程中注冊會計師注意到世航公司銷售與收款循環(huán)控制中存在如下問題：

　　1.世航公司開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，依據(jù)銷售單編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會計部門定期向客戶寄送對賬單，并對客戶提出的異議進行專門追查。

　　2.每年末，世航公司銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告和應(yīng)收賬款賬齡報告，交財務(wù)部復(fù)核。如有差異，由應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。

　　資料四：

　　京東會計師事務(wù)所委托合伙人周小東擔(dān)任金山公司2010年財務(wù)報表審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組了解到世航公司的情況如下：

　　1.2009年12月1日，世航汽車集團針對世航配件公司因獎金水平過低而導(dǎo)致優(yōu)秀人才流失的困擾，制定了股權(quán)激勵計劃。世航汽車制定股份激勵計劃，其主要內(nèi)容如下：

　　(1)世航公司向其子公司世航配件公司董事、財務(wù)總監(jiān)等100名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán);

　　(2)行權(quán)條件分別為：第一年年末能夠行權(quán)的條件是世航配件公司凈利潤增長率達到10%，第二年年末能夠行權(quán)的條件是世航配件公司凈利潤兩年平均增長率達到12%;

　　(3)從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值期權(quán)可以從世航汽車手中獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日世航配件股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。

　　2010年1月1日上述股權(quán)激勵計劃得到批準(zhǔn)并開始實施。

　　世航配件公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤增長率8%，本年度沒有管理人員離職。該年年末，世航汽車預(yù)計世航配件公司截止2011年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到12%，預(yù)計未來1年將有2名管理人員離職。

　　世航配件公司的股票市價如下：2010年1月1日為9元;2010年12月31日為10元。

　　2.世航汽車公司于2010年1月1日處置了持有東風(fēng)輪胎公司60%股權(quán)中的2/3，出售股權(quán)后世航汽車對東風(fēng)輪胎公司喪失控制權(quán)但仍對其具有重大影響。世航汽車收到價款8200萬元。

　　其他資料如下：

　　世航汽車2007年6月30日以9300萬元取得東風(fēng)輪胎公司股權(quán)的60%，實現(xiàn)了非同一控制下企業(yè)合并。當(dāng)日東風(fēng)輪胎公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為10200萬元。世航汽車世航汽車東風(fēng)輪胎;2010年1月1日東風(fēng)輪胎公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購買日持續(xù)計算的金額為10900萬元;東風(fēng)輪胎公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)變動包括截止2010年1月1日實現(xiàn)凈利潤400萬元和其他綜合收益300萬元。剩余20%股權(quán)在2010年1月1日的公允價值為4200萬元，東風(fēng)輪胎公司2010年度產(chǎn)生凈利潤200萬元。

　　3. 世航汽車的子公司世航動力于2010年1月1日經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，按照面值發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券10萬份，每份面值為100元�？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為1000萬元，支付發(fā)行費用為18.9萬元，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為2年，自2010年1月1日起至2011年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為第一年1%，第二年2%，次年1月1日支付上一年利息，同類債券的市場利率為4%。

　　債券發(fā)行時，每張債券的認(rèn)購人可以獲得丁公司配發(fā)的12份認(rèn)股權(quán)證，認(rèn)股權(quán)證總量為120萬份，該認(rèn)股權(quán)證必須到期行權(quán)，行權(quán)時每份認(rèn)股權(quán)證可以獲得1股丁公司股票，每股1元，行權(quán)價格為7元/股，認(rèn)股權(quán)證的存續(xù)期間為12個月，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個交易日。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市交易。

　　資料五：

　　在審計過程中，審計項目組注意到的其他事項如下：

　　1.2010年3月15日，世航汽車銷售一批汽車給零售商，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為300萬元，增值稅銷項稅額為51萬元，款項尚未收到。雙方約定，對方應(yīng)于2010年10月31日付款。2010年6月4日，經(jīng)與中國銀行協(xié)商后約定：世航汽車將該項應(yīng)貨款出售給中國銀行，價款為280萬元;在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向世航汽車追償。世航汽車根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品基本不會發(fā)生退貨。世航汽車終止確認(rèn)該項應(yīng)收賬款，并確認(rèn)營業(yè)外支出71萬元。

　　2.2010年2月1日，世航汽車收到北京市政府給予對已完成高科技研發(fā)項目的借款貼息200萬元，并將其沖減公司的財務(wù)費用。

　　3.世航汽車于2010年1月1日購入10套商品房，每套商品房的購入價為200萬元，并以低于購入價30%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自取得商品房后至少為公司服務(wù)3年。世航公司將低于購入價30%的600萬元計入到管理費用。

　　4. 2010年世航汽車存在一項待執(zhí)行合同，為2010年11月簽訂的，以每輛10萬元的價格銷售100輛X型汽車。購買方已經(jīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約需雙倍返還定金。世航汽車的庫存中沒有該產(chǎn)品，也尚未購入原材料，但由于成本上升，世航汽車預(yù)計每臺該產(chǎn)品成本為11萬元。世航汽車選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失和存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

　　資料六：

　　1.2010年3月，審計項目組成員楊敏的丈夫與世航公司簽訂一項協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2010年6月起加盟世航汽車旗艦店。

　　2.2010年5月，審計項目組成員張寧的父親購買了世航公司100股股票。

　　3.2010年6月，為取得購買辦公用房的貸款，京東會計師事務(wù)請世航公司提供擔(dān)保，從建設(shè)銀行取得了200萬元的長期借款。

　　4.2011年2月14日，京東會計師事務(wù)所項目合伙人周小東針對與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計量方法的適當(dāng)性等問題與世航公司進行了溝通。

　　5.2011年2月16日，項目合伙人周小東獲知：項目組成員李敏將于2011年5月起擔(dān)任世航公司董事會秘書。