2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題(12)

　　三、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)①B公司向A企業(yè)發(fā)出的電子郵件是要約。B公司向A企業(yè)發(fā)出的電子郵件內(nèi)容具體確定，表達(dá)出訂立合同的意思，并包括一經(jīng)承諾合同即足以成立的各項(xiàng)基本條款，表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。參見教材P364。

　　The email sent to Enterprise A by Co. B constitutes an offer. The email replied to Co. A by Co. B is specific and definite, and indicates that upon a acceptance by the offeree, the offeror will be bound thereby. (ref to p364 of textbook)

　�、贏企業(yè)的回復(fù)是新的要約。《合同法》規(guī)定，受要約人對要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約。本案中，A企業(yè)對原要約的關(guān)鍵條款(數(shù)量、價(jià)款)作了修改，屬于實(shí)質(zhì)性的變更。參見教材P365。

　　The reply by Company A is a new offer. According to the Contract Law, a purported acceptance dispatched by the offeree which materially alters the terms of the offer constitutes a new offer. In this case, Company A modifies the key terms (the quantity and the price) of the offer and so it is material change.. (ref to p 365 of textbook)

　　(2)如果A企業(yè)不同意購買微波爐，由此造成的損失應(yīng)由李某承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人未經(jīng)授權(quán)以有限合伙企業(yè)名義與他人進(jìn)行交易，給有限合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，該有限合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。參見教材P61。

　　If Company A doesnt agree to purchase microwave oven, Mr. Li should be liable for the losses resulting from the said purchase. According to the regulations, where without authorization a limited partner transacts a deal with another person in the name of the limited liability partnership and thus causes losses to the partnership or other partners, the said partner shall be liable for the losses. (refer to p111 of textbook)

　　(3)張某提出的要求不正確。首先，根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有1個(gè)普通合伙人。如果張某轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶�，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)解散。其次，根據(jù)規(guī)定，普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说�，對其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。參見教材P59、P63。

　　The requirement by Mr. Zhang is incorrect. First of all, according to the regulations, there shall be at least one general partner in a limited liability partnership. If Mr. Zhang becomes a limited partner, Company A shall be dissolved. Secondly, according to the regulations, where a general partner becomes a limited partner, he shall bear unlimited joint and several liability for the debts the partnership incurs during the period he is a general partner. Please refer to pages 59 and 63 of the text

　　(4)A企業(yè)不可以向人民法院提起訴訟。根據(jù)《仲裁法》規(guī)定，合法有效的仲裁協(xié)議對雙方當(dāng)事人訴權(quán)的行使產(chǎn)生一定的限制，在當(dāng)事人雙方發(fā)生協(xié)議約定的爭議時(shí)，任何一方只能將爭議提交仲裁，而不能向人民法院起訴。參見教材P34。

　　Company A cannot bring a suit before a Peoples Court. A peoples court shall not accept an action initiated by one of the parties if the parties have concluded an arbitration agreement, unless the arbitration agreement is invalid

　　(5)A企業(yè)的主張正確。根據(jù)《合同法》規(guī)定，債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意;否則債務(wù)人轉(zhuǎn)移合同義務(wù)的行為對債權(quán)人不發(fā)生效力，債權(quán)人有權(quán)拒絕第三人向其履行，同時(shí)有權(quán)要求債務(wù)人履行義務(wù)并承擔(dān)不履行或遲延履行合同的法律責(zé)任。參見教材P381。

　　Company As claim is right. According to the Contract Law, if the obligor assigns its obligations, wholly or in part, to a third party, it shall obtain consent from the obligee first. Such assignment is not binding upon the obligor if notice was not given. The obligor is entitled to reject third party rendering performance and at the same time is also entitled to claim obligor to render performance and assume the responsibility arising from the non-performance or delayed performance

　　2

　　[答案] (1)甲公司符合首次公開發(fā)行股票并上市中法定存續(xù)的期限條件。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算，并達(dá)3年以上。本題中，甲公司在2007年1月依法由有限責(zé)任公司變更設(shè)立，且凈資產(chǎn)值100%折股，因此其持續(xù)經(jīng)營期限可以從乙有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)開始計(jì)算，其經(jīng)營期限已經(jīng)超過了3年。參見教材P172。

　　(2)①乙有限責(zé)任公司依法變更為甲股份有限公司時(shí)發(fā)起人人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司，應(yīng)有2人以上200人以下的發(fā)起人，本題中發(fā)起人人數(shù)為5人，符合規(guī)定。參見教材P140。

　　②乙有限責(zé)任公司依法變更為甲股份有限公司時(shí)凈資產(chǎn)折股比例符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。本題中，折股比例為100%，并未高于公司凈資產(chǎn)額，因此是符合規(guī)定的。參見教材P141。

　　(3)甲公司發(fā)行前的股本總額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司首次公開發(fā)行股票并上市前股本總額不少于人民幣3000萬元。本題中，甲公司股本總額達(dá)到了2.5億元，因此是符合規(guī)定的。參見教材P183。

　　(4)甲公司無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等)后占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。本題中，2008年末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%為26000×20%=5200(萬元)，其無形資產(chǎn)價(jià)值為6000萬元，高于了凈資產(chǎn)的20%，因此是不符合規(guī)定的。參見教材P247。

　　(5)①甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤符合首次發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤應(yīng)均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。本題中，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)額為5621萬元，因此是符合規(guī)定的。參見教材P174。

　�、诩坠�司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量和營業(yè)收入符合首次發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)應(yīng)超過人民幣5000萬元;或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元。也就是說，以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿足其中一個(gè)即可。本題中，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)額為9800萬元，未超過3億元的標(biāo)準(zhǔn)，但是其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5300萬元，超過了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，因此是符合規(guī)定的。參見教材P174。

　�、酃�司2008年末不存在未彌補(bǔ)的虧損符合首次發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末不存在未彌補(bǔ)虧損。參見教材P174。

　　(6)該情形構(gòu)成甲公司首次公開發(fā)行股票并上市的障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東，與控股股東不得有同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。本題中，甲公司與控股股東A存在同業(yè)競爭，因此不符合首次公開發(fā)行股票并上市的條件。參見教材P173。

　　(7)該情形構(gòu)成甲公司首次公開發(fā)行股票并上市的障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任董事、監(jiān)事之外的其他職務(wù)。本題中，甲公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某同時(shí)擔(dān)任控股股東A公司的董事兼總經(jīng)理，構(gòu)成甲公司首次公開發(fā)行股票并上市的障礙。參見教材P246。

　　3

　　[答案] (1)A公司解除合同的主張符合規(guī)定。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方延遲履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的，當(dāng)事人可以解除合同。在本案中，B公司未在3月10日按期交付設(shè)備，經(jīng)A公司催告后在合理期限內(nèi)仍未交付，因此A公司可以主張解除合同。參見教材P383。

　　(2)A公司要求B公司雙倍返還定金30萬元，同時(shí)支付違約金20萬元不符合規(guī)定。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對方可以選擇適用違約金或定金條款，但兩者不可同時(shí)并用。參見教材P380。

　　(3)C銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)是無因證券，票據(jù)關(guān)系一經(jīng)形成，就與基礎(chǔ)關(guān)系(買賣合同)相分離，基礎(chǔ)關(guān)系(買賣合同)是否存在，是否有效，對票據(jù)關(guān)系都不起影響作用。在本題中，持票人D公司通過背書方式依法取得匯票，依法享有票據(jù)權(quán)利。因此，承兌人C銀行于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票金額。參見教材P482。

　　(4)甲公司為A公司的借款提供保證的形式為連帶責(zé)任保證。根據(jù)規(guī)定，如果當(dāng)事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，由于甲公司未與C銀行約定具體的保證形式，因此應(yīng)該認(rèn)定為連帶責(zé)任保證。參見教材P376。

　　(5)甲公司的保證期間為2007年5月1日-2009年5月1日。根據(jù)規(guī)定，保證合同約定保證人承擔(dān)保證責(zé)任，直至主債務(wù)本息還清時(shí)為止等類似內(nèi)容的，視為約定不明，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起2年。本題中，甲公司與C銀行就保證期間的約定不明確，因此甲公司的保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日(2007年5月1日)起2年。參見教材P377。

　　(6)甲公司提出先就A公司提供的抵押物清償，不足的部分再由自己承擔(dān)的說法符合規(guī)定。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，物的擔(dān)保和保證并存時(shí)，沒有約定或者約定不明的，如果保證與債務(wù)人提供的物的擔(dān)保并存，則債權(quán)人先就債務(wù)人的物的擔(dān)保求償。保證在物的擔(dān)保不足清償時(shí)承擔(dān)補(bǔ)充清償責(zé)任。本題中，由于各自均未約定擔(dān)保份額和清償順序，因此A企業(yè)(債務(wù)人)提供的物保與甲公司提供的人保并存，應(yīng)該先執(zhí)行物的擔(dān)保，甲公司就不足的部分承擔(dān)補(bǔ)充清償責(zé)任。參見教材P378。

　　4

　　[答案] (1)該太陽能集熱器的專利申請權(quán)屬于喬某和占某兩人，因?yàn)橛蓛扇嘶蛘邇扇艘陨瞎餐�完成的發(fā)明創(chuàng)造為共同發(fā)明創(chuàng)造，根據(jù)規(guī)定，合作開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定的以外，申請專利的權(quán)利屬于合作開發(fā)的當(dāng)事人共有，本題中，喬某和占某是該太陽能集熱器的共同發(fā)明人，因此專利申請權(quán)歸該二人享有。參見教材P533。

　　(2)按照我國《專利法》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，并向國務(wù)院專利行政部門登記，由國務(wù)院專利行政部門予以公告，專利申請權(quán)的轉(zhuǎn)讓自登記之日起生效。參見教材P542。

　　(3)由于王某的申請文件是郵寄的，所以應(yīng)以其寄出的郵戳日為申請日，即2005年8 月12日。參見教材P540。

　　(4)該專利權(quán)應(yīng)授予譚某，因?yàn)榘凑瘴覈�《專利法》的�?guī)定，兩個(gè)以上的申請人分別就同樣的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的，專利權(quán)，應(yīng)授予最先申請的人，本案中譚某的申請日為2005年8月2日，而王某是在2005年8月12日才寄出申請文件，所以譚某申請?jiān)谙龋瑧?yīng)獲得該實(shí)用新型專利權(quán)。參見教材P538。

　　(5)占某可以請求專利復(fù)審委員會(huì)宣告該專利權(quán)無效。根據(jù)規(guī)定，合作開發(fā)的當(dāng)事人一方不同意申請專利的，另一方或者他方不得申請專利權(quán)，又根據(jù)《專利法》第45條規(guī)定，自國務(wù)院專利行政部門公告授予專利權(quán)之日起，任何單位或者個(gè)人認(rèn)為該專利權(quán)的授予不符合《專利法》有關(guān)規(guī)定的，均可以請求專利復(fù)審委員會(huì)宣告該專利權(quán)無效，專利復(fù)審委員會(huì)對宣告專利權(quán)無效的請求應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查并做出決定，并通知請求人和專利權(quán)人。參見教材P542。

　　(6)法院應(yīng)判決S有限公司承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，即支持原告訴訟請求，包括停止侵權(quán)和賠償損失。有關(guān)專利管理工作部門對S有限公司的假冒專利行為可以給予行政處罰，可以責(zé)令其改正并予公告，沒收違法所得，可以并處違法所得4倍以下的罰款，沒有違法所得的，可以處20萬元以下的罰款。參見教材P545。

　　5

　　[答案] (1)①此筆結(jié)算達(dá)到了異地托收承付結(jié)算要求的結(jié)算金額起點(diǎn)。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，異地托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元。參見教材P440

　�、诤贤�約定驗(yàn)貨期30天合法。根據(jù)規(guī)定，收付雙方在合同中明確規(guī)定驗(yàn)貨期，并在托收憑證上注明的，從其規(guī)定。參見教材P442

　　(2)乙方設(shè)定的抵押權(quán)未生效。根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，以建筑物提供抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立，本題中，乙方以房屋提供抵押，并未辦理抵押登記，因此抵押權(quán)并未設(shè)立。參見教材P353

　　(3)乙方拒絕付款的理由正當(dāng)充分。根據(jù)規(guī)定，付款人在承付期內(nèi)，有正當(dāng)理由，可向銀行提出拒絕付款。未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或逾期交貨，均屬于正當(dāng)拒付。參見教材P443

　　(4)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門決定重新任免甲方的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人合法。根據(jù)規(guī)定，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，有權(quán)任免國有獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他高級(jí)管理人員。參見教材P287

　　(5)乙方以公司合并拒付貨款的理由不成立。根據(jù)《合同法》規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同后合并的，由合并后的法人或者其他組織行使合同權(quán)利，履行合同義務(wù)。因此，合并前乙方的義務(wù)應(yīng)由合并后的企業(yè)繼續(xù)承擔(dān)。參見教材P382

　　(6)乙方自主決定與A外資企業(yè)合并不合法。乙企業(yè)是國有獨(dú)資公司，根據(jù)規(guī)定，國有獨(dú)資公司的合并、分立、增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券、分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定。參見教材P290

　　(7)甲企業(yè)管理當(dāng)局2009年決定利潤分配的方案不合法。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，國有獨(dú)資企業(yè)的合并、分立、增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券、分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定;其中，國務(wù)院有關(guān)規(guī)定確定的重要國有獨(dú)資公司的合并、分立、解散、申請破產(chǎn)，以及上述重大事項(xiàng)的，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。本題中，甲企業(yè)集體討論決定利潤分配是不符合規(guī)定的，必須先報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后再由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。參見教材P290

　　(8)甲企業(yè)負(fù)責(zé)人集體討論并決定了職工安置方案的做法不合法。根據(jù)規(guī)定，國有企業(yè)實(shí)施改制前，原企業(yè)應(yīng)當(dāng)與投資者就職工安置費(fèi)用、勞動(dòng)關(guān)系接續(xù)等問題明確相關(guān)責(zé)任，并制訂職工安置方案，職工安置方案必須經(jīng)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過，企業(yè)方可實(shí)施改制。本題中，甲企業(yè)的職工安置方案僅僅經(jīng)過企業(yè)負(fù)責(zé)人集體討論決定，而且沒有經(jīng)過職工代表大會(huì)審議，是不合法的。參見教材P290

　　(9)①甲公司董事會(huì)的組成不符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，國有獨(dú)資公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有職工代表，并經(jīng)公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。本題中，甲公司董事會(huì)成員全部由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)派出的人員擔(dān)任，沒有經(jīng)過職工代表大會(huì)選舉職工董事，是不符合規(guī)定的。參見教材P138

　�、诩坠�司董事長選派符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，國有獨(dú)資公司董事會(huì)設(shè)董事長1人，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定。參見教材P138

　　(10)張某兼職的行為不合法。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資公司的董事、高級(jí)管理人員不得在其他企業(yè)兼職。因此本題中，作為國有獨(dú)資公司董事長的張某盡管沒有從事同業(yè)競爭的營業(yè)，但依然是不符合規(guī)定的。參見教材P288

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