2014注冊會計師考試《經(jīng)濟法》模擬試題1

　　41.張某、馬某、孫某三個自然人投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，該公司以商品批發(fā)為主兼營商業(yè)零售。經(jīng)協(xié)商三方擬訂了公司的章程，在公司章程中有關(guān)要點如下：

　　(1)公司注冊資本為人民幣60萬元，張某以現(xiàn)金30萬元出資、馬某以實物作價出資16萬元、孫某以商標(biāo)權(quán)作價出資14萬元。

　　(2)因公司股東人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小，公司不設(shè)董事會，設(shè)一名執(zhí)行董事。

　　(3)三位股東平均分配公司利潤、平均承擔(dān)公司虧損。

　　公司依法于2011年3月1日成立，后經(jīng)發(fā)現(xiàn)，在公司成立過程中，作為A有限責(zé)任公司的發(fā)起人張某為了公司成立后貨源充足，曾以自己的名義與B商貿(mào)批發(fā)公司訂購了一批商品，該批貨物已經(jīng)運至A有限責(zé)任公司的倉庫并開始使用，但尚未支付價款.B公司找到A公司要求付款，認(rèn)為商品已經(jīng)運至A公司的倉庫，應(yīng)該由設(shè)立后的A有限責(zé)任公司付款。A公司主張合同是張某訂立的，與公司無關(guān)，拒絕付款。

　　A有限責(zé)任公司為擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，于2012年2月10日召開的股東會上經(jīng)全體股東表決權(quán)的70.66%通過，決定吸收合并B有限責(zé)任公司。同年2月18日通知了甲、乙、丙、丁四位債權(quán)人，并于2月25日在報紙上進(jìn)行了公告。3月16日甲、乙、丙三位債權(quán)人均向A公司提出清償債務(wù)的要求，A公司按照規(guī)定向甲、乙債權(quán)人清償了債務(wù)，向丙債權(quán)人提供了相應(yīng)的擔(dān)保。4月11日丁債權(quán)人也向A公司提出清償債務(wù)的要求，A公司對丁債權(quán)人既未清償債務(wù)，也未提供相應(yīng)的擔(dān)保。2012年5月8日A公司向公司登記機關(guān)辦理了有關(guān)的登記手續(xù)。

　　要求：根據(jù)公司法律制度和相關(guān)司法解釋的規(guī)定，分析回答下列問題：

　　1)根據(jù)上述要點(1)所述，分析說明A公司的注冊資本、貨幣出資金額是否符合法律規(guī)定?

　　【正確答案】①該公司注冊資本總額符合法律規(guī)定。(1分)根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，本題該公司注冊資本為60萬元，是符合規(guī)定的(1分)。

　�、诠蓶|的貨幣出資金額是符合規(guī)定的。(1分)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%。本題股東以現(xiàn)金出資30萬元，為該公司注冊資本的50%，是符合規(guī)定的(1分)。

　　【答案解析】

　　2)根據(jù)上述要點(2)所述，分析說明A公司不設(shè)立董事會是否符合法律規(guī)定?

　　【正確答案】該公司不設(shè)立董事會是符合法律規(guī)定的。(1分)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東人數(shù)較少、規(guī)模較小的有限責(zé)任公司可以設(shè)1名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會。(1分)(2013年教材P160)

　　【答案解析】

　　3)根據(jù)上述要點(3)所述，分析說明A公司股東之間盈虧分擔(dān)比例的約定是否符合法律規(guī)定?

　　【正確答案】該公司股東之間盈虧分擔(dān)比例的約定是符合規(guī)定的。(1分)根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司一般按照股東實繳的資本比例分配利潤和分擔(dān)虧損，但全體股東約定不按照出資比例分配的除外。本題該公司約定平均分配利潤和分擔(dān)虧損也是符合規(guī)定的(1分)。

　　【答案解析】

　　4)如果B公司起訴A公司，A公司不向B公司付款的理由是否可以得到人民法院支持?并說明理由。

　　【正確答案】A公司的理由不可以得到人民法院支持。(1分)根據(jù)《公司法司法解釋(三)》的規(guī)定，發(fā)起人為設(shè)立公司以自己名義訂立的合同，對相對人而言，合同中載明的主體是發(fā)起人，所以原則上應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人承擔(dān)合同責(zé)任。(1分)但是，公司成立后，對以發(fā)起人名義訂立的合同予以確認(rèn)，或者已經(jīng)實際享有合同權(quán)利或者履行合同義務(wù)，合同相對人請求公司承擔(dān)合同責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。本題中，張某雖然以自己的名義與B公司簽訂合同，但最后的合同權(quán)利由A有限責(zé)任公司實際享有，此時應(yīng)由設(shè)立后的A有限責(zé)任公司付款，A公司的理由是不可以得到人民法院支持的。(1分)

　　【答案解析】

　　5)A公司股東會決定吸收合并B有限責(zé)任公司的表決是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　【正確答案】A公司股東會決定吸收合并B有限責(zé)任公司的表決符合規(guī)定。(1分)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會對公司合并作出決議時，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東同意。本題中A公司在作此項表決時，經(jīng)代表全部表決權(quán)的2/3以上股東同意了，所以這是符合規(guī)定的(1分)。

　　【答案解析】

　　6)A公司通知債權(quán)人、發(fā)布公告的時間是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　【正確答案】A公司通知債權(quán)人的時間是符合規(guī)定的。(1分)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東會在作出合并決議后，應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。本題中A公司于2月25日在報紙上進(jìn)行了公告，這是符合規(guī)定的。(1分)

　　【答案解析】

　　7)A公司對甲、乙、丙、丁債權(quán)人的要求所作的反應(yīng)是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　【正確答案】A公司對甲、乙、丙、丁債權(quán)人的要求所作的反應(yīng)是符合規(guī)定的。(1分)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，債權(quán)人在接到通知之日起30日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。A公司對甲、乙債權(quán)人清償了債務(wù)，向丙債權(quán)人提供了相應(yīng)的擔(dān)保，是符合規(guī)定的。由于丁債權(quán)人向A公司提出的要求已超過了30日的期限，因此A公司對丁債權(quán)人既未清償債務(wù)，也未提供相應(yīng)的擔(dān)保，同樣是符合規(guī)定的。(1分)

　　【答案解析】

　　42.甲公司是一家上市公司，以生產(chǎn)農(nóng)藥和化肥為主業(yè)，已發(fā)行股份總額為26000萬股。2010年甲公司成功發(fā)行3年期的公司債券5000萬元，截至2011年12月31日，甲公司經(jīng)審計的相關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(單位：萬元)

　　2012年2月，甲公司召開股東大會討論董事會提交的以下提案，有關(guān)情況如下：

　　(1)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的方案：計劃于2012年7月發(fā)行14000萬元4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券的利率為3.2%;本次發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股期限擬為自發(fā)行之日起3個月后即可轉(zhuǎn)為公司股票;轉(zhuǎn)股價格為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券前1個月股票的平均價格;該轉(zhuǎn)股價格確定之后，不因任何原因再作調(diào)整。本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，董事會準(zhǔn)備請乙證券公司作擔(dān)保人擔(dān)保，擔(dān)保形式為一般保證。

　　(2)吸收合并境內(nèi)丁公司的方案：丁公司是一家生產(chǎn)化工原料的有限責(zé)任公司，2011年度境內(nèi)營業(yè)額已經(jīng)超過4億元。丁公司最近正在與某科研所合作研究開發(fā)新型化肥，如果研究成功并推向市場，將對甲公司的市場份額產(chǎn)生不利影響。

　　股東大會對上述提案進(jìn)行審議后，否決了發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的方案，通過了吸收合并境內(nèi)丁公司的方案。此后，甲公司與丁公司協(xié)商達(dá)成合并決議，決議的內(nèi)容包括：甲公司以現(xiàn)金購買丁公司的全部資產(chǎn);丁公司原有的債權(quán)債務(wù)均由原股東承繼;根據(jù)實施合并的進(jìn)度通知債權(quán)人。

　　2012年4月10日，甲公司發(fā)布臨時報告，其中披露了吸收合并丁公司的情況。報告稱：原丁公司與某科研所合作研究開發(fā)的新型化肥已經(jīng)通過國家有關(guān)部門鑒定，即將投入生產(chǎn)，預(yù)計公司利潤會大幅增長。受此影響，甲公司的股票連續(xù)暴漲。

　　臨時報告發(fā)布前，甲公司的獨立董事張某認(rèn)為其內(nèi)容可能損害中小股東權(quán)益，如果披露應(yīng)當(dāng)同時公告自己的反對意見。對此，董事會未予理睬。臨時報告發(fā)布前，甲公司辦公室的打字員無意中將臨時報告的內(nèi)容透露給投資者李某，李某立即購買了甲公司的股票。臨時報告發(fā)布后，丁公司的董事會指示其兩家子公司A公司和B公司，在對甲公司保密的前提下，各自買入甲公司的股票800萬股。

　　2012年4月20日，在全國范圍發(fā)行的某證券報首次報道稱，甲公司的新型化肥尚在研究之中，所謂已經(jīng)通過國家有關(guān)部門鑒定屬于虛假消息。此后，甲公司的股票連續(xù)暴跌，投資者損失慘重。其中，投資者王某于2012年4月11日買入甲公司的股票，截至2012年4月20日，王某因持有甲公司的股票造成的投資差額損失為10萬元。

　　2012年4月30日，反壟斷機構(gòu)通知甲公司，與丁公司的合并已經(jīng)達(dá)到經(jīng)營者集中的申報標(biāo)準(zhǔn)，未經(jīng)審查，不得實施合并。

　　2012年5月20日，王某等投資者向法院起訴，要求甲公司賠償損失，索賠項目包括：投資差額損失、全部交易額產(chǎn)生的傭金和印花稅和因起訴產(chǎn)生的費用。

　　要求：根據(jù)上述事實，回答下列問題：

　　1)假設(shè)甲公司符合增發(fā)股票的一般條件，甲公司是否符合發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件?分別說明理由。

　　【正確答案】①凈資產(chǎn)收益率符合發(fā)行條件。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件之一是，最近三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%�？鄢�非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)。本題中，甲公司計劃于2012年發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，2011年、2010年、2009年的凈資產(chǎn)收益率分別為8.8%[(4480-342)÷47250]、8.2%(3115÷38165)、9.4%[(3120-65)÷32550]，資產(chǎn)收益率平均不低于6%。(1分)

　　②累計公司債券余額不符合發(fā)行條件。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件之一是，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%。本題中，甲公司有未到期債券5000萬元，本次擬發(fā)行債券額為14000萬元，所以本次發(fā)行后累計公司債券余額為19000萬元，最近一期末凈資產(chǎn)額為47250萬元，累計債券余額超過了凈資產(chǎn)額的40%(47250×40%=18900)。(另外一種算法是：47250×40%-5000=13900，這是本次可以發(fā)行的數(shù)額;而14000大于該數(shù)額，不符合規(guī)定)(1分)

　�、勰昃�可分配利潤符合發(fā)行條件。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件之一是，最近三個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息。本題中，甲公司最近三年實現(xiàn)的年均可分配利潤為837萬元[(1030+810+670)÷3]，大于公司債券一年的利息(14000×3.2%=448萬元)(0.5分)

　　【答案解析】【提示】這里可以不用考慮以前發(fā)行的公司債券5000萬元的利息，所說的利息應(yīng)該是指本次發(fā)行公司債券所形成的一年利息。

　　2)甲公司董事會擬訂的可轉(zhuǎn)換公司債券的期限和轉(zhuǎn)為股票的期限是否符合規(guī)定?分別說明理由。

　　【正確答案】①可轉(zhuǎn)換公司債券的期限符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，可轉(zhuǎn)換公司債券的最短期限為1年，最長期限為6年。本題中，甲公司董事會擬訂發(fā)行的是4年期的可轉(zhuǎn)換債券，符合法律要求。(0.5分)

　�、诳赊D(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票的期限不符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起6個月方可轉(zhuǎn)換為公司股票。本題中，甲公司擬訂的轉(zhuǎn)股期為自發(fā)行之日起3個月，未達(dá)到最低期限。(0.5分)

　　3)甲公司董事會擬訂的可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股價格和對轉(zhuǎn)股價格不作任何調(diào)整的說明是否符合規(guī)定?分別說明理由。

　　【正確答案】①轉(zhuǎn)換價格不符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，轉(zhuǎn)股價格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前一交易日的均價。(0.5分)

　�、趯�轉(zhuǎn)股價格不作任何調(diào)整不符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后，因配股、增發(fā)、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應(yīng)當(dāng)同時調(diào)整轉(zhuǎn)股價格。(0.5分)

　　4)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券是否應(yīng)提供擔(dān)保?方案中的擔(dān)保方式、擔(dān)保人是否符合規(guī)定?分別說明理由。

　　【正確答案】①甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，但最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外。本題中，甲公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)為47250萬元，不足15億元。(0.5分)

　�、趽�(dān)保方式和擔(dān)保人均不符合規(guī)定。(0.5分)首先，根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，以保證方式提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任擔(dān)保。本題中，甲公司的保證人的擔(dān)保形式為一般保證。其次，根據(jù)規(guī)定，證券公司或上市公司不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)債的擔(dān)保人，但上市商業(yè)銀行除外。本題中，證券公司不得作為擔(dān)保人。(0.5分)

　　5)甲公司與丁公司的合并決議是否符合規(guī)定?分別說明理由。

　　【正確答案】①債權(quán)債務(wù)均由原股東承繼不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司合并時，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼。(1分)②根據(jù)實施合并的進(jìn)度通知債權(quán)人不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。(0.5分)

　　6)獨立董事張某要求臨時報告公告自己的反對意見是否符合規(guī)定?說明理由。

　　【正確答案】獨立董事張某要求臨時報告公告自己的反對意見符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，除行使特別職權(quán)外，獨立董事應(yīng)當(dāng)對上市公司可能損害中小股東權(quán)益的事項發(fā)表獨立意見，如有關(guān)事項屬于需要披露的事項，上市公司應(yīng)當(dāng)將獨立董事的意見予以公告。(0.5分)

　　7)李某購買甲公司股票的行為屬于什么行為?說明理由。

　　【正確答案】李某購買甲公司股票的行為屬于內(nèi)幕交易。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，內(nèi)幕信息知情人員包括由于所任公司職務(wù)可以獲取公司有關(guān)內(nèi)幕信息的人員。內(nèi)幕信息知情人員自己未買賣證券，也未建議他人買賣證券，但將內(nèi)幕信息泄露給他人，接受內(nèi)幕信息者依此買賣證券的，也屬內(nèi)幕交易行為。(0.5分)

　　8)丁公司的董事會對其兩家子公司的指示是否符合規(guī)定?說明理由。

　　【正確答案】丁公司的董事會對其兩家子公司的指示不符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，通過證券交易所的證券交易，投資者持有或通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有一個上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到5%時，應(yīng)當(dāng)在該事實發(fā)生之日起3日內(nèi)，向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)、證券交易所作出書面報告，通知該上市公司，并予公告。本題中，丁公司的兩家子公司屬于一致行動人，合計買入甲公司的股票800×2萬股，超過甲公司已發(fā)行股份的5%(26000×5%=1300)，應(yīng)當(dāng)通知甲公司。(0.5分)

　　9)甲公司發(fā)布的關(guān)于新型化肥的信息，是否構(gòu)成法律上的虛假陳述行為?說明理由。

　　【正確答案】甲公司發(fā)布的關(guān)于新型化肥的信息構(gòu)成法律上的虛假陳述行為。(0.5分)虛假陳述是指對證券發(fā)行、交易及其相關(guān)活動的事實、性質(zhì)、前景、法律等事項作出不實、嚴(yán)重誤導(dǎo)或者含有重大遺漏的、任何形式的虛假陳述或者誘導(dǎo)、致使投資者在不了解事實真相的情況下作出證券投資決定的行為以及未按照規(guī)定披露信息的行為。(0.5分)

　　10)甲公司與丁公司的合并是否達(dá)到經(jīng)營者集中申報標(biāo)準(zhǔn)?說明理由。

　　【正確答案】甲公司與丁公司的合并達(dá)到經(jīng)營者集中申報標(biāo)準(zhǔn)。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過4億元人民幣，應(yīng)當(dāng)事先申報。本題中，上一會計年度甲公司與丁公司的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，且雙方營業(yè)額均超過4億元人民幣。(1分)

　　11)王某等投資者要求的索賠項目是否符合規(guī)定?說明理由。

　　【正確答案】王某等投資者要求的索賠項目不符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，虛假陳述行為人在證券交易市場承擔(dān)民事賠償責(zé)任的范圍，以投資人因虛假陳述而實際發(fā)生的損失為限。投資人實際損失包括：投資差額損失;投資差額損失部分的傭金和印花稅。(0.5分)

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