11.2013年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)
12.下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說法不正確的是( )。
A、"免"稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅
B、“抵"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額C、“退"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
D、出口退稅并不是退還進(jìn)項(xiàng)稅，而是退還的銷項(xiàng)稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。出口退稅并不是退還銷項(xiàng)稅額，而是退還進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。
A、75.4
B、65.60
C、64.65
D、74.49
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)
免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)
應(yīng)退稅額=74.49(萬元)
14.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A、某商場銷售冰箱并提供送貨上門服務(wù)
B、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)
C、塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為其他客戶提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B表述的是增值稅納稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)C屬于兼營行為;選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
15.某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨運(yùn)發(fā)票)。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A、30.6
B、25.5
C、28.5
D、30
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)
16.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。
A、28.5
B、40.8
C、18.686
D、18.7
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
17.某外貿(mào)進(jìn)口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。
A、680萬元
B、375.79萬元
C、1395.79萬元
D、715.79萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小汽車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納的增值稅=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬元)
18.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A、加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物
B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。
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