一、單項選擇題(本題型共12小題，每小題1．25分，本題型共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)P注冊會計師是D公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，正在執(zhí)行外勤審計工作。在審計過程中遇到了以下問題，請你代為做出正確的決策。
1．D公司管理層的薪酬與公司全年營業(yè)收入直接掛鉤。如果全年收入達到8000萬元，則企業(yè)關鍵管理人員的平均年薪為50萬元，否則平均年薪為20萬元。P注冊會計師根據(jù)以前年度審計經(jīng)驗了解到D公司所屬行業(yè)的營業(yè)收入普遍下滑，并決定將營業(yè)收入的發(fā)生認定作為主要認定加以證實。為此，你認為P注冊會計師最好在被審計年度( )向D公司管理層獲取全年的銷售合同，以防止D公司管理層通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入。
A．7、8月份 B．11月底 c．12月底 D．次年1月初
2．D公司實行計時工資制，并采用計算機指紋識別系統(tǒng)記載員工上、下班時間并進而確定工時。以下觀點中，你認為不正確的是( )。
A．P注冊會計師必須對指紋識別系統(tǒng)進行控制測試
B．從指紋識別系統(tǒng)獲取的審計證據(jù)的適當性取決于該系統(tǒng)相關控制的有效性
C．有關指紋識別系統(tǒng)“應用控制”有效運行的審計證據(jù)比其“一般控制”有效運行的審計證據(jù)更能支持該指紋識別系統(tǒng)在被審計年度運行的有效性
D．該系統(tǒng)在測試期間停止運行的次數(shù)越多，記載的數(shù)據(jù)的可靠性就越低
3．P注冊會計師編制的具體審計計劃顯示了對于經(jīng)評估后認為存在重大錯報風險的項目所確定的進一步審計程序的性質和時間。其中，你認為最為恰當?shù)氖? )。
A．在2007年1 1月份監(jiān)盤庫存產(chǎn)成品
B．在2008年初檢查銷貨退回業(yè)務
c．在2007年12月20日向重要客戶函證應收賬款
D．在2008年3月份觀察內部控制執(zhí)行情況
(二)J注冊會計師是U公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理。在制定審計計劃、執(zhí)行審計程序的過程中，需要根據(jù)具體事項分析u公司管理層違反的認定，并據(jù)此確定審計程序。下面列示了J注冊會計師正在考慮的相關問題，請代為形成正確的結論。
4．審查u公司的銷售業(yè)務及其相關賬戶記錄時，注冊會計師通過往來函件發(fā)現(xiàn)u的客戶V公司實際上是其重要的關聯(lián)方，但u公司提供的關聯(lián)方及其交易清單中并未包含這一關聯(lián)方及其相關交易。注冊會計師認為，雖然u公司記錄的其與V公司之間的所有交易均正確，但仍然懷疑u公司有意隱瞞關聯(lián)方及其交易，并違反了下列認定。其中，你認可的是( )。
A．與交易和事項相關的完整性認定
B．與交易和事項相關的分類認定
C．與期末賬戶余額相關的完整性認定
D．與列報相關的完整性認定
5·u公司2007年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫存量約為年產(chǎn)量的10％。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，雖然U公司在財務報表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法．但實際上沒有對生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設備計提折舊。注冊會計師認為U公司的做法同時違背了下列四類認定。其中，你不認可的是( )。
A．“計價和分攤” B．“準確性”
C．“分類和可理解性” D．“準確性和計價”
6·如果U公司將其某項固定資產(chǎn)用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反了下列( )認定。
A．與列報相關的“分類與可理解性”
B．與交易和事項相關的“完整性”
C．與列報相關的“發(fā)生及權利和義務”
D．與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”
(三)M注冊會計師是P公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項目組成員，專門負責P公司采購與付款循環(huán)中相關業(yè)務的審計，包括對本循環(huán)業(yè)務的相關內部控制進行測試和對相關交易實施實質性程序。下面列示的是M注冊會計師遇到的與應付賬款相關的問題，請代為做出正確決策。
7·一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務的一項重要的內部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對( )進行連續(xù)編號。 ．
A·請購單 B．訂購單 C．驗收單 D．付款單
8·確認與記錄負債是購貨與付款循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。在本環(huán)節(jié)所實施的以下各種控制要求中，與負債業(yè)務“完整性”認定關系最為密切的控制措施是( )。
A·會計主管應監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性
B．定期核對編制記賬憑證的日期與應付憑單副聯(lián)的日期
C·由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D·獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
9·為證實P公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應付賬款。在以下的各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標的是( )。
A·結合存貨監(jiān)盤，檢查P公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務
B·抽查P公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其人賬時間是否正確
C·檢查P公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，·確認其入賬時間是否正確 。
D·檢查P公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確
(四)注冊會計師W是ABC會計師事務所派往被審計單位J公司實施存貨監(jiān)盤的注冊會計師。以下是W注冊會計師所關心的與存貨監(jiān)盤相關的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．在J公司盤點存貨之前，作為實施監(jiān)盤程序的注冊會計師，汪洋應當實施( )程序。
A．跟隨被審計單位的盤點人員 B。觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況
C．確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性D．觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況
11．在注冊會計師w對J公司存貨實施監(jiān)盤程序的過程中，應當具體采取觀察和抽查兩種方法。在現(xiàn)場觀察時，注冊會計師w應當( )。
A．確定應納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列
B．跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況
C．向所有權人函證被審計單位受托代存存貨的所有權
D．查明存貨應納入而實際未納人盤點范圍的原因
12．在以下有關J公司期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是
( )。
A．從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B．從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C．在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況
D．在存貨盤點結束前再次觀察盤點現(xiàn)場
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