一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12小題，每小題1．25分，本題型共15分。每小題只有一個(gè)正 確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)在執(zhí)行A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)A公司2007年度賒銷審批政策的執(zhí)行情況實(shí)施控制測試。為此，L確定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％，可容忍偏差率為7％，并決定采用固定樣本量抽樣方法實(shí)施屬性抽樣。通過查表，L確定了與樣本中偏差數(shù)0，1，2，3相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2．3，3．9，5．3，6．7。以下是L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽樣時(shí)遇到的幾個(gè)問題，請(qǐng)代為做出正確的決策。
1．為測試V公司2007年度賒銷審批制度執(zhí)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L將V公司2007年度發(fā)生的所有賒銷業(yè)務(wù)作為測試對(duì)象總體，并將該年度發(fā)生的每一筆賒銷業(yè)務(wù)定義為一個(gè)抽樣單元。在此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步考慮( )。
A．所定義的總體是否相關(guān)、完整 B．將銷售發(fā)票作為代表總體的實(shí)物
C．將發(fā)運(yùn)憑證作為代表總體的實(shí)物 D．代表總體的實(shí)物與總體是否一致
2．假定L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的固定樣本量抽樣方案為75(2)，并決定將根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體偏差率上限與可容忍誤差進(jìn)行比較，進(jìn)而決定是否接受總體。在下列情況中，屬于設(shè)計(jì)控制測試抽樣方案時(shí)所考慮的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A．總體實(shí)際偏差率為8％，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2
B．總體實(shí)際偏差率為6％，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3
c．總體實(shí)際偏差率為7．5％，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1
D．總體實(shí)際偏差率為5％，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0
3．假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列( )下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定是否接受總體時(shí)，不僅應(yīng)當(dāng)考慮抽樣結(jié)果，而且應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，并考慮是否需要擴(kuò)大測試的范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
A．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0 B．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1
C．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2 D．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3
4．假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在2007年8月初選取固定樣本量抽樣方案109(3)對(duì)2007年全年的賒銷審批制度實(shí)施控制測試。資料表明，A公司對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的銷售單實(shí)行單獨(dú)編號(hào)，2007年1—7月份A公司共發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)1000筆，銷售單的編號(hào)為0001—1000，估計(jì)8—12月份還將發(fā)生500筆。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表在0001—1500范圍內(nèi)選取了109個(gè)號(hào)碼，其中有73個(gè)號(hào)碼落入0001—1000的范圍內(nèi)，27個(gè)編號(hào)介于1001—1400之間，其余的9個(gè)號(hào)碼落入1401—1500中。以下說法中，正確的是( )。
A．如果8—12月份發(fā)生了550筆賒銷業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)最后的50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行100％測試，并與其余1500筆賒銷業(yè)務(wù)一起形成對(duì)全年賒銷審批制度執(zhí)行效果的結(jié)論
B．如果8—12月份發(fā)生了400筆賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)僅對(duì)樣本中編號(hào)在1400以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行測試，并以100作為樣本量推斷估計(jì)的總體偏差率
c．如果在已經(jīng)發(fā)生的73個(gè)抽樣單元中發(fā)現(xiàn)了3例偏差，則L注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不必等到2007年末即可做出拒絕接受總體的結(jié)論
D．如果A公司的賒銷審批由人工執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查賒銷業(yè)務(wù)銷售單上有無信用管理部門人員簽字來確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的重要工作內(nèi)容。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中遇到的相關(guān)問題，請(qǐng)代為做出正確的解答。
5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依據(jù)( )評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。
A．被審計(jì)單位及其環(huán)境 B．被審計(jì)單位的性質(zhì)
c．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)D．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
6.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中，對(duì)下列( )方面的了解最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。
A．所有權(quán)結(jié)構(gòu) B．組織結(jié)構(gòu) C．投資活動(dòng) D．經(jīng)營活動(dòng)
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位與信息處理相關(guān)的控制活動(dòng)時(shí)，確認(rèn)被審計(jì)單位對(duì)信息處理的控制包括以下各項(xiàng)要求。其中，不屬于信息技術(shù)一般控制的是( )。
A．改變信息處理程序須經(jīng)信息中心和網(wǎng)絡(luò)中心的共同授權(quán)
B．IT人員接觸程序或信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)須經(jīng)信息安全負(fù)責(zé)人允許
c．安裝的新版應(yīng)用軟件包未經(jīng)信息部門測試不得與原系統(tǒng)鏈接
D．輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)時(shí)未經(jīng)自動(dòng)檢查確認(rèn)不得繼續(xù)輸入
(三)z注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，在計(jì)劃時(shí)需要了甲公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，特別是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。請(qǐng)針對(duì)以下情，做出正確的專業(yè)判斷。
8.甲公司對(duì)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)進(jìn)行了如下具體分工。其中，沒有理由認(rèn)為存在缺陷的是( )。
A．會(huì)計(jì)人員甲登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬與營業(yè)收入明細(xì)賬
B．銷售人員乙負(fù)責(zé)與客戶談判銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式
C．貨運(yùn)部門職員丙根據(jù)與客戶達(dá)成的條件簽訂銷售合同并負(fù)責(zé)收取銷售現(xiàn)款
D．財(cái)務(wù)人員丁根據(jù)丙與客戶簽訂的協(xié)議負(fù)責(zé)向客戶發(fā)貨及開具銷售發(fā)票
9.以下是甲公司規(guī)定的辦理銷售業(yè)務(wù)的部分流程，在這些內(nèi)部控制中，沒有理由認(rèn)為存在缺陷的是( )。
A．銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時(shí)間先后順序連續(xù)編號(hào)，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底
B．倉庫接到經(jīng)信用管理部門人員簽字批準(zhǔn)賒銷的銷售單后，方可辦理賒銷商品的出庫手續(xù)并交給發(fā)運(yùn)部門
C．商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運(yùn)部門組織發(fā)貨，發(fā)運(yùn)部門電話請(qǐng)示信用管理部門后方可發(fā)運(yùn)
D．發(fā)運(yùn)部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運(yùn)，根據(jù)裝運(yùn)數(shù)量填寫連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運(yùn)單交給開具賬單的部門
10．以下是甲公司規(guī)定的銷售業(yè)務(wù)價(jià)值流轉(zhuǎn)的部分程序。在這些內(nèi)部控制中，你認(rèn)為存在缺陷的是( )。
A．開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬
B．會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致
C．開具發(fā)票后，連同由u公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給u公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員
D．每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單
(四)李欣是z公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在提交審計(jì)報(bào)告之前和之后分別遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
11．Z公司于2007年度由于失去重要的市場而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大的不確定。在z公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖認(rèn)為z公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請(qǐng)z公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，z公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)z公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計(jì)過程中，除了z公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為150萬元的長期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的80萬元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒有發(fā)現(xiàn)z公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)。綜合上述情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李欣應(yīng)出具( ) 類型的審計(jì)報(bào)告。
A．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 B．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見 ．
c．不附強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 D．不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見
12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣于2008年4月5日向z公司董事會(huì)提交了z公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2008年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。
4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)z公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)( )。
A．要求z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B．考慮以書面方式告知z公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見一
C．確認(rèn)z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況 、
D．確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況
