2009年注會考試《會計(jì)》考前模擬卷及答案(1)

　　第四大題 ：綜合題(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1、海恩股份有限公司(本題下稱“海恩公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。海恩公司、西田公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。

　　相關(guān)資料如下： (1)20×8年1月1日，海恩公司發(fā)行股票1000萬股，自西田公司取得甲公司80%的股份。西田公司和海恩公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該股票每股公允價值為14元，每股面值為1元，海恩公司另支付發(fā)行費(fèi)用100萬元。 甲公司20×8年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。 甲公司20×8年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。 20×8年1月1日，甲公司某種存貨的公允價值為5000萬元，賬面價值為3000萬元，20×8年該種存貨對于出售90%，其余存貨在20×9年對外出售。除上述存貨外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。(2)甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。 20×8年甲公司從海恩公司購進(jìn)A商品400件，購買價值為每件2萬元。海恩公司A商品每件成本為1.5萬元。 20×8年甲公司對于銷售A商品300件，每件銷售價格為1.9萬元，年末結(jié)存A商品100件。20×8年12月31日甲公司結(jié)存的A商品的可變現(xiàn)凈值為180萬元。(3)20×8年6月29日，海恩公司出售一臺設(shè)備給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)在海恩公司的賬面價值為760萬元，銷售給甲公司的售價為1000萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。至20×8年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款。海恩公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。(4)甲公司20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。 20×9年甲公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×8年確認(rèn)的資本公積160萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積210萬元。 20×9年甲公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.5萬元。20×9年12月31日甲公司結(jié)存的A商品的可變現(xiàn)凈值為104萬元。(5)20×9年10月31日甲公司支付20×8年6月29日購入設(shè)備款。

　　假定： (1)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(2)編制抵銷分錄時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。(3)合并日被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計(jì)入資本公積。(4)編制調(diào)整分錄時不考慮遞延所得稅的影響。(5)不考慮其他交易和事項(xiàng)。要求： (1)判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。(2)編制海恩公司購入甲公司80%股權(quán)的會計(jì)分錄。 (3)編制20×8年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表日的調(diào)整分錄和抵銷分錄。 (4)編制海恩公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時為甲公司個別報(bào)表的調(diào)整分錄。(5)編制海恩公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(6)編制海恩公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。(7)編制海恩公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時對甲公司個別報(bào)表的調(diào)整分錄。(8)編制海恩公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(9)編制海恩公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。