2009年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》考前模擬卷及答案(1)

　　(9)

　　①內(nèi)部商品銷(xiāo)售

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 50

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 50

　　借：營(yíng)業(yè)成本 40

　　貸：存貨 40[80×(2-1.5)]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 12.5

　　20×9年12月31日存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為40萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=40×25%=10(萬(wàn)元)，20×9年應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)=12.5-10=2.5(萬(wàn)元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　20×9年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)：

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 20

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　借：營(yíng)業(yè)成本 4(20÷100×20)

　　貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4

　　20×9年12月31日甲公司結(jié)存的A商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=80×2-104=56(萬(wàn)元)，大于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)40萬(wàn)元，作為企業(yè)集團(tuán)整體，應(yīng)將其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額中的40萬(wàn)元及其確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額抵銷(xiāo)。

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 24[40-(20-4)]

　　貸：資產(chǎn)減值損失 24

　　借：所得稅費(fèi)用 5(40×25%-5)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5