2009年注會考試《會計》考前模擬卷及答案(1)

　　②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：未分配利潤—年初 240

　　貸：固定資產(chǎn)—原價 240

　　借：固定資產(chǎn)—累計折舊 12

　　貸：未分配利潤—年初 12

　　借：固定資產(chǎn)—累計折舊 24(240÷10)

　　貸：管理費用 24

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 57

　　貸：未分配利潤—年初 57

　　20×9年12月31日固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=240-12-24=204(萬元)，合并財務(wù)報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=204×25%=51(萬元)，20×9年應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)=57-51=6(萬元)。

　　借：所得稅費用 6

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6

　　③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準備 100

　　貸：未分配利潤—年初 100

　　借：資產(chǎn)減值損失 100

　　貸：應(yīng)收賬款—壞賬準備 100

　　借：未分配利潤—年初 25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：所得稅費用 25