2009年注會(huì)新制度《會(huì)計(jì)》最后模擬題及答案(1)

　　11、答案：A

　　解析：此項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換入的長期股權(quán)投資成本 =換出商品的公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅額+支付的相關(guān)費(fèi)用+支付的補(bǔ)價(jià) =2000000+2000000×17%+10000+30000=2380000(元)。

　　12、答案：D

　　解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=重組日債務(wù)賬面價(jià)值103500(100000+100000×7%÷2)-設(shè)備公允價(jià)值90000=13500(元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=設(shè)備公允價(jià)值90000-設(shè)備賬面價(jià)值81000(120000-30000-9000)-清理費(fèi)用等1000=8000(元)。

　　13、答案：B

　　解析：選項(xiàng)B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

　　14、答案：D

　　解析：2009年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=9000×2/3×95%=5700(萬元)，2010年末累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=9000×94%=8460(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=8460-5700=2760(萬元)。

　　15、答案：B

　　解析：應(yīng)交所得稅=(7000+550-60)×25%=1872.5(萬元);至2008年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異因稅率下降而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)=1620×(33%-25%)=129.6(萬元)(貸方);2008年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(550-60)×25%=122.5(萬元)(借方);因此2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=1872.5+129.6-122.5=1879.6(萬元)。

　　16、答案：A

　　解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　17、答案：C

　　解析：負(fù)債成份的公允價(jià)值=20000×2%×2.7240+20000×0.8638=18365.6(萬元)

　　18、答案：D

　　解析：負(fù)債成份分?jǐn)偘l(fā)行費(fèi)用后的賬面價(jià)值 =18365.6-275/20000×18365.60=18365.6-252.53=18113.07(萬元) 分拆為權(quán)益成份的公允價(jià)值=20000-18365.6=1634.4(萬元) 權(quán)益成份分?jǐn)偘l(fā)行費(fèi)用后的賬面價(jià)值=1634.4-275/20000×1634.4=1611.93(萬元)

　　19、答案：B

　　解析：實(shí)際利率為5%，發(fā)行時(shí)賬面價(jià)值=18365.6萬元。實(shí)際利率為6%，發(fā)行時(shí)賬面價(jià)值=20000×2%×2.6730+20000×0.8397=17863.2(萬元) (R-5%)/(6%-5%)=(18113.07-18365.6)/(17863.2-18365.6) R=5%+(18113.07-18365.6)/(17863.2-18365.6)×(6%-5%)=5.50%

　　20、答案：C

　　解析：2008年12月31日債券攤余成本=18113.07×1.055-20000×2%=18709.29(萬元)轉(zhuǎn)股時(shí)確認(rèn)的資本公積—股本溢價(jià)=(18709.29+1611.93)-(20000/10×2) =16321.22(萬元)

　　21、答案：B

　　解析：題目條件：合并各方同屬一集團(tuán)公司。

　　22、答案：B

　　解析：判斷為同一控制，合并成本為放棄資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7000萬元。

　　23、答案：D

　　解析：長期股權(quán)投資的初始確認(rèn)為被投資單位所有者權(quán)益份額=10500×80% =8400(萬元)。

　　24、答案：D

　　解析：A公司資本公積大于A公司留存收益終歸屬于A的部分，抵銷資本公積還原留存收益后留存收益合并數(shù)=3000+2500×80%=5000(萬元)。