2009年注會新制度《會計(jì)》最后模擬題及答案(1)

　　(7)

　　借：存貨 2000

　　貸：資本公積 2000

　　借：未分配利潤—年初 1800(2000×90%)

　　貸：存貨 1800

　　借：營業(yè)成本 200(2000×10%)

　　貸：存貨 200

　　(8)

　�、僬{(diào)整分錄：

　　借：長期股權(quán)投資 960

　　貸：未分配利潤—年初 960

　　借：長期股權(quán)投資 240

　　貸：資本公積—年初 240

　　20×9年甲公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算調(diào)整后的凈利潤

　　=4000-(5000-3000)×10%=3800(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資 3040(3800×80%)

　　貸：投資收益 3040

　　借：投資收益 1600(2000×80%)

　　貸：長期股權(quán)投資 1600

　　借：長期股權(quán)投資 40[(210-160)×80%]

　　貸：資本公積—本年 40

　�、诘咒N分錄

　　借：股本 8000

　　資本公積—年初 5300

　　—本年 50

　　盈余公積—年初 2900

　　—本年 400

　　未分配利潤—年末 3700

　　[2300+4000-400-2000-(5000-3000)×10%]

　　商譽(yù) 400

　　貸：長期股權(quán)投資

　　16680(15200+3040-1600+40)

　　少數(shù)股東權(quán)益 4070

　　[(8000+5300+50+2900+400+3700)×20%]

　　借：投資收益 3040

　　少數(shù)股東損益 760

　　未分配利潤—年初 2300

　　貸：提取盈余公積 400

　　對所有者(或股東)的分配 2000

　　未分配利潤—年末 3700

　　(9)

　　①內(nèi)部商品銷售

　　借：未分配利潤—年初 50

　　貸：營業(yè)成本 50

　　借：營業(yè)成本 40

　　貸：存貨 40[80×(2-1.5)]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：未分配利潤—年初 12.5

　　20×9年12月31日存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為40萬元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=40×25%=10(萬元)，20×9年應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)=12.5-10=2.5(萬元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　20×9年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷：

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：未分配利潤—年初 20

　　借：未分配利潤—年初 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　借：營業(yè)成本 4(20÷100×20)

　　貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4

　　20×9年12月31日甲公司結(jié)存的A商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=80×2-104=56(萬元)，大于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤40萬元，作為企業(yè)集團(tuán)整體，應(yīng)將其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額中的40萬元及其確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額抵銷。

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 24[40-(20-4)]

　　貸：資產(chǎn)減值損失 24

　　借：所得稅費(fèi)用 5(40×25%-5)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5