2009年注會(huì)新制度《會(huì)計(jì)》最后模擬題及答案(2)

　　(5)2007年9月30日確認(rèn)匯兌差額

　�、賹ｉT(mén)借款本金匯兌差額資本化，應(yīng)付利息無(wú)匯兌差額。

　　借：在建工程 200

　　貸：短期借款 200[1000×(10.3-10.1)]

　�、谄渌�賬戶匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，包括銀行存款和應(yīng)付賬款。

　　銀行存款余額=1000-600-200+2.5=202.5(萬(wàn)歐元)，折合人民幣=202.5×10.3

　　=2085.75(萬(wàn)元)

　　賬面人民幣金額=10100-6060-2000+25.75=2065.75(萬(wàn)元)，匯兌損益=20萬(wàn)元

　　應(yīng)付賬款余額=500萬(wàn)歐元，匯兌損益=500×(10.3-10)=150(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款 20

　　[(1000-600-200+2.5)×10.3-(10100-6060-2000

　　+25.75)]

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 130

　　貸：應(yīng)付賬款 150[500×(10.3-10)]

　　(6)2007年10月2日

　　借：應(yīng)付利息 154.5

　　貸：銀行存款—?dú)W元 154.5(15×10.3)

　　(7)2007年10月5日結(jié)算

　　借：應(yīng)付賬款 5150(5000+150)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 50

　　貸：銀行存款—人民幣 5200(500×10.4)

　　(8)2007年12月31日計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借：交易性金融資產(chǎn) 3240

　　(15000×2.08×7.7-15000×2.0×7.9)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3240